用戶注冊

根據(jù)最新的增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人購進通行費是可以憑借票據(jù)來抵扣增值稅進項稅額的。但是關(guān)鍵的問題是，這些票據(jù)怎么獲得呢?特別是在收到通行費發(fā)票時，相應(yīng)的抵扣額要如何計算并申報呢?大家在申報增值稅的時，納稅申報表是怎么填寫的?這些問題是不少新手會計存有疑問，不過大家先不要著急，小編匯總了通行費發(fā)票取得和抵扣及申報的方法，希望對大家申報增值稅有幫助。

根據(jù)最新的增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人購進通行費是可以憑借票據(jù)來抵扣增值稅進項稅額的。但是關(guān)鍵的問題是，這些票據(jù)怎么獲得呢?特別是在收到通行費發(fā)票時，相應(yīng)的抵扣額要如何計算并申報呢?大家在申報增值稅的時，納稅申報表是怎么填寫的?這些問題是不少新手會計存有疑問，不過大家先不要著急，小編匯總了通行費發(fā)票取得和抵扣及申報的方法，希望對大家申報增值稅有幫助。

通行費發(fā)票取得和抵扣及申報的詳細流程

一、左上角標識“通行費”字樣的征稅電子發(fā)票

1、取得條件：

(1)通行后直接付費的ETC后付費客戶通過經(jīng)營性(即企業(yè)運營)公路的部分，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票;

(2)先充值后通行的ETC預付費客戶，充值時不開票，待實際發(fā)生通行交易后，索取通行費電子票據(jù)的，通過經(jīng)營性(即企業(yè)建設(shè)并運營)公路的部分，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票;

2、進項抵扣：可按規(guī)定抵扣增值稅進項稅額，金額為票面注明的稅額;

3、報表填寫：應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

二、收費公路通行費財政票據(jù)(電子)

1、取得條件：ETC后付費客戶以及實際發(fā)生通行交易后再索取通行費電子票據(jù)的ETC預付費客戶，通過政府還貸公路時，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)(票樣如圖)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后，在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。

2、進項抵扣：屬于財政票據(jù)，不得抵扣進項稅額。

三、不征稅發(fā)票

1、取得條件：

(1)ETC預付費客戶在充值后未發(fā)生通行業(yè)務(wù)時即索取發(fā)票的，在服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票。實際發(fā)生通行交易后，也無法取得其他通行費電子票據(jù);

(2)ETC客戶通過非試點地區(qū)的政府還貸公路，在服務(wù)平臺取得不征稅發(fā)票;

2、進項抵扣：屬于不征稅發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

四、紙質(zhì)發(fā)票

1、取得條件：未辦理ETC的用戶。

2、進項抵扣：只有過橋、過閘的紙質(zhì)票據(jù)還可以計算抵扣進項稅額，通行其他各類公路的紙質(zhì)票據(jù)都不能再計算抵扣增值稅進項稅額，只能作為記賬憑證。

橋、閘通行費可抵扣進項稅額

=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

3、報表填寫：應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中8b“其他”相關(guān)欄次中。

通行費票據(jù)注意事項

1、支付方式：建議大家及時辦理ETC卡，現(xiàn)金支付的多數(shù)通行費(橋閘通行費除外)，無法抵扣進項稅額;

2、取票時間：建議發(fā)生通行業(yè)務(wù)后再取得發(fā)票，如果在ETC充值后立刻索要發(fā)票的，只能取得由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，無法抵扣進項;

3、電子歸檔：通行費電子票據(jù)作為電子會計憑證具有與紙質(zhì)會計憑證同等法律效力，是單位財務(wù)收支和會計核算的原始憑證，在滿足相關(guān)條件基礎(chǔ)上，單位可以僅使用通行費電子票據(jù)進行報銷入賬歸檔，不再打印紙質(zhì)件。

4、匯總開具：通行費電子票據(jù)服務(wù)平臺可以按一次或多次行程，在匯總通行費增值稅電子發(fā)票和通行費財政電子票據(jù)信息基礎(chǔ)上，統(tǒng)一生成電子匯總單，作為已開具通行費電子票據(jù)的匯總信息證明材料。

小編今天整理的關(guān)于通行費發(fā)票取得和抵扣及申報的方法，就到這里結(jié)束了。對上述內(nèi)容不清楚的，可以咨詢在線答疑老師哦?；蛘咧苯訏呙栌疑戏蕉S碼，聯(lián)系老師免費試聽學習增值稅的精講課程視頻吧，相信會讓大家財務(wù)工作有益處的。