用戶注冊

什么是維檢費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)?需要會計(jì)小伙伴注意的是這兩個是不同的概念，在做詳細(xì)的會計(jì)核算過程中也是有區(qū)別的。對這塊會計(jì)實(shí)務(wù)處理不清楚的，小編匯總了維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)的財(cái)稅處理知識詳解內(nèi)容，趕快來學(xué)習(xí)吧。

什么是維檢費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)?需要會計(jì)小伙伴注意的是這兩個是不同的概念，在做詳細(xì)的會計(jì)核算過程中也是有區(qū)別的。對這塊會計(jì)實(shí)務(wù)處理不清楚的，小編匯總了維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)的財(cái)稅處理知識詳解內(nèi)容，趕快來學(xué)習(xí)吧。

一、維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)的概念

維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)是兩個不同的概念。維簡費(fèi)，顧名思義，就是維持簡單再生產(chǎn)所發(fā)生的支出。維簡費(fèi)適用于特定行業(yè)，例如煤炭行業(yè)、化學(xué)礦山企業(yè)等。

安全生產(chǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取在成本中列支，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)或項(xiàng)目安全生產(chǎn)條件的資金。適用于煤炭生產(chǎn)、非煤礦山開采、建設(shè)工程施工、危險品生產(chǎn)與儲存、交通運(yùn)輸、煙花爆竹生產(chǎn)、冶金、機(jī)械制造、武器裝備研制生產(chǎn)與試驗(yàn)(含民用航空及核燃料)等行業(yè)。

二、維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)的賬務(wù)處理

根據(jù)2009年6月財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號》，企業(yè)計(jì)提維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)時，計(jì)入企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益，同時計(jì)入“專項(xiàng)儲備”， “專項(xiàng)儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下。分錄如下：

1、提取維簡費(fèi)或安全生產(chǎn)費(fèi)時：

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸：專項(xiàng)儲備

2. 使用維簡費(fèi)或者安全生產(chǎn)費(fèi)時：

①屬于費(fèi)用性支出，直接沖減專項(xiàng)儲備。

借：專項(xiàng)儲備

貸：銀行存款

②屬于資本性支出，形成固定資產(chǎn)

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

借：固定資產(chǎn)

貸:在建工程

同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。

借：專項(xiàng)儲備

貸：累計(jì)折舊

三、維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)的稅務(wù)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2011年第26號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第67號)的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

四、維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)的稅會差異及處理

1、已預(yù)提沒有實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)，不能稅前扣除，存在稅會差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。通過填寫企業(yè)年度納稅申報表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第26行“跨期扣除項(xiàng)目”予以調(diào)整。

2、維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)發(fā)生資本性支出時，會計(jì)處理一次性計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，但是稅法要求按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除，二者存在稅會差異，此差異應(yīng)通過填寫企業(yè)年度納稅申報表A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整。

維檢費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)的基礎(chǔ)知識和會計(jì)處理方法，閱讀后都能理解么?不了解的沒關(guān)系，咨詢在線答疑老師吧。上述有關(guān)維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)的財(cái)稅處理就講到這里了。財(cái)務(wù)工作中有諸多疑問的，也可以添加右上方老師微信，日常的做賬報稅難題都是可以隨時咨詢我們老師的。還有實(shí)操做賬資料包免費(fèi)領(lǐng)取哦!