在股份有限公司中,股東有權(quán)把自己手中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人,但是在轉(zhuǎn)讓過程中,會產(chǎn)生個人所得稅,會在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中直接扣除,那么大家是否知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是多少呢?那么讓小編來給大家普及一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是多少,怎么算?
在股份有限公司中,股東有權(quán)把自己手中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人,但是在轉(zhuǎn)讓過程中,會產(chǎn)生個人所得稅,會在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中直接扣除,那么大家是否知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是多少呢?那么讓小編來給大家普及一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是多少,怎么算?
一、 稅額計算
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額,以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費后的余額為應納稅所得額。股權(quán)計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額,或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應納的個人所得稅按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳稅,適用20%的比例稅率。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓應納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應納個人所得稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應納稅所得額x 20%。
自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有股權(quán)的,轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本=全部股權(quán)的計稅成本×轉(zhuǎn)讓比例。
二、應納稅所得額的核定
自然人股東申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格有下列情形之一,屬明顯偏低又無正當理由的,主管地方稅務機關(guān)應當依法按照總局文件有關(guān)規(guī)定,核定其應納稅所得額:
(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于初始投資成本或取得該股權(quán)所支付的價款的;
(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價低于同一投資企業(yè)其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價的;
(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的;
(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得低于最近一期股利分配所得的;
(五)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時投資企業(yè)留存收益為正數(shù),股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中沒有包含該自然人股東所應享有的份額的,或轉(zhuǎn)讓價低于自然人股東應享有的所投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的;
(六)主管地方稅務機關(guān)依法認定的其他情形。
三、 納稅調(diào)整
主管地方稅務機關(guān)對應核定應納稅所得額的情況,要全面正確計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格和股權(quán)計稅成本,應考慮以下因素:一是“資本公積”、“未分配利潤”、“盈余公積”累計結(jié)余情況,對于應分配未分配的所有者權(quán)益應考慮其對價格的影響;二是債權(quán)債務清償情況,如:應收賬款、應付賬款、長期借款和長期投資等;三是資產(chǎn)、存貨的增值和減值等情況;四是股權(quán)計稅成本的真實性。按照稅收政策,根據(jù)企業(yè)財務狀況對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格進行納稅調(diào)整,該調(diào)增的調(diào)增,該調(diào)減的調(diào)減,填制股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表,經(jīng)主管領導審批后,調(diào)整納稅行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅調(diào)整表由各市局自定。
四、 對無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的管理
一是對于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈予股權(quán)的情況,對當事雙方不征收個人所得稅。納稅人需要提供公證機構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書、撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系公證書(或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明)、《繼承公證書》等相關(guān)證明,并填寫提交《個人股東變動情況報告表》,稅務部門應認真審核并留存復印件。二是主管地方稅務機關(guān)應深入調(diào)查無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)的真實性,做好后續(xù)管理工作,發(fā)現(xiàn)有問題的,應核定其轉(zhuǎn)讓價格,依法補征個人所得稅,并依法進行處罰。三是對于無償贈與再轉(zhuǎn)讓的股權(quán),以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應納稅所得額,按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。
直系親屬主要是指配偶、父母、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬。遺產(chǎn)處分是指股權(quán)所有人死亡,依法取得股權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
對于其他情形的自然人股東將股權(quán)無償贈與他人的,受贈人因無償受贈股權(quán)取得的受贈所得,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅,稅率為20%。
五、 納稅時間和地點以及報送材料
自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應當自完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務機關(guān)申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅??劾U義務人扣繳的稅款應當在次月七日內(nèi)向主管地方稅務機關(guān)申報繳納。
納稅人自行申報或扣繳義務人扣繳申報,應當提交以下材料:
(一)個人所得稅申報表或扣繳個人所得稅報告表;
(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議(合同);
(三)股權(quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議;
(四)主管稅務機關(guān)要求報送的其他材料。
上述內(nèi)容是小編為大家整理編輯的有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中所產(chǎn)生的個人所得稅的相關(guān)知識,給大家解決了股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅是多少,怎么算的疑問,股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅的計算方法在上文中小編整理了相關(guān)的計算公式,如果你還有什么想要了解的,會計教練歡迎你的來電咨詢,定制專屬課程,開始您的學習之旅。
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