發(fā)布時(shí)間:2020-10-07 08:46來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)此次疫情原因,很多企業(yè)在國(guó)家稅收政策的扶持下都快速地復(fù)工復(fù)產(chǎn),會(huì)恢復(fù)了正常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是在這個(gè)過(guò)程中,另很多會(huì)計(jì)人員比較頭疼的是對(duì)于一些稅收優(yōu)惠的規(guī)定,怎么來(lái)做財(cái)稅處理。比如,疫情期間出租方減免房租的稅務(wù)處理怎么做才合理呢?假如你也存有疑問(wèn)的,今天就跟隨小編繼續(xù)往下學(xué)習(xí)吧。
此次疫情原因,很多企業(yè)在國(guó)家稅收政策的扶持下都快速地復(fù)工復(fù)產(chǎn),會(huì)恢復(fù)了正常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是在這個(gè)過(guò)程中,另很多會(huì)計(jì)人員比較頭疼的是對(duì)于一些稅收優(yōu)惠的規(guī)定,怎么來(lái)做財(cái)稅處理。比如,疫情期間出租方減免房租的稅務(wù)處理怎么做才合理呢?假如你也存有疑問(wèn)的,今天就跟隨小編繼續(xù)往下學(xué)習(xí)吧。
1、免租期間是否需視同銷售繳納增值稅?
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一第十四條: 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))規(guī)定,納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。
由上可知,不論是個(gè)人房東還是單位房東,在免租期間都無(wú)需視同銷售繳納增值稅。
2/免租期間需要繳納房產(chǎn)稅嗎?
根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》,房產(chǎn)稅有兩種計(jì)稅方式,從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征。用于出租的房產(chǎn),按照租金收入來(lái)計(jì)征房產(chǎn)稅。那么在租賃期間免租金怎么繳納房產(chǎn)稅呢?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號(hào))規(guī)定,對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
2月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確,鼓勵(lì)各地通過(guò)減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式,支持出租方為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金。
如上海市出臺(tái)《上海市全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》,提出28條綜合政策舉措,其中規(guī)定:主動(dòng)為租戶減免房產(chǎn)或土地租金的企業(yè),繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的,可申請(qǐng)減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
實(shí)務(wù)中具體房產(chǎn)稅減免稅措施需要按照當(dāng)?shù)氐囊?guī)定執(zhí)行。
3、減免租金對(duì)企業(yè)所得稅有何影響?
減免租金對(duì)企業(yè)所得稅的影響主要存在于收取跨年租金的情形。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))的規(guī)定,企業(yè)提前收取跨年租金,確認(rèn)企業(yè)所得稅收入有兩種方法:一是按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入;二是依據(jù)收入與費(fèi)用配比原則,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
如果租金是提前收取的,并且企業(yè)已經(jīng)選擇按上述第一種方法確認(rèn)了收入,則免收的租金需沖減租賃收入。比如:企業(yè)2019年一次收到兩年的租金(2019年—2020年),則在2019年匯算清繳時(shí)直接按減免租金后的金額確認(rèn)租金收入的稅收金額;若企業(yè)是2018年一次收到三年租金(2018年—2020年),且于收到時(shí)一次性確認(rèn)了收入,則需要對(duì)2018年的企業(yè)所得稅收入進(jìn)行追補(bǔ)調(diào)整。
如果租金收入按第二種方法確認(rèn),企業(yè)只要將實(shí)際收取的租金在租賃期限內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入即可。比如:合同約定租期為2020年1月到2021年6月,租金每月2萬(wàn)元,共計(jì)36萬(wàn)元。減免租金月份是2020年1月-3月,減免租金6萬(wàn)元,減免后計(jì)入2020年的租金收入金額為20萬(wàn)元【(36-6)÷18×12=20萬(wàn)元】,計(jì)入2021年的租金收入為10萬(wàn)元(30-20=10萬(wàn)元),不存在稅會(huì)差異,也無(wú)需進(jìn)行調(diào)整。
4、減免租金對(duì)個(gè)人所得稅有何影響?
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,出租房屋取得的收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得,應(yīng)該由承租方支付租金時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
免租期間,個(gè)人房東因沒(méi)有取得租金收入,無(wú)需進(jìn)行財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)稅申報(bào)。但若承租方提前支付租金,而且在支付租金時(shí)已經(jīng)扣繳了個(gè)人所得稅,多繳的稅金可以按程序申請(qǐng)退還。
5、減免租金對(duì)發(fā)票開(kāi)具有何影響?
如果減免的租金提前收取,減免的部分由出租方退回給承租方的,則需要按退回部分開(kāi)具紅字發(fā)票給承租方;如果雙方約定減免的租金用于抵減以后期間租金,則不需要開(kāi)具紅字發(fā)票,只需要按照下期實(shí)際取得的租金開(kāi)具發(fā)票即可。
以上就是小編整理的關(guān)于疫情期間出租方減免房租的稅務(wù)處理的分析,看過(guò)還存有疑問(wèn)的咨詢答疑老師吧?;蛘咭部梢話呙栌疑戏蕉S碼聯(lián)系老師,財(cái)務(wù)做賬報(bào)稅的疑問(wèn)隨時(shí)可以咨詢,也可以來(lái)免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料報(bào),會(huì)對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有益處的。
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