發(fā)布時(shí)間:2020-10-07 08:54來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅的加計(jì)抵減政策是很多會(huì)計(jì)人員都比較關(guān)注的,有關(guān)加計(jì)抵減的適用范圍及規(guī)定在實(shí)際的處理中,也是有不少新手會(huì)計(jì)無法正確進(jìn)行判斷的。前些天,有學(xué)員咨詢我們答疑老師,疫情期間免稅優(yōu)惠和加計(jì)抵減優(yōu)惠能夠同時(shí)享受嗎?免稅政策和加計(jì)抵減政策的詳細(xì)規(guī)定見下文!
增值稅的加計(jì)抵減政策是很多會(huì)計(jì)人員都比較關(guān)注的,有關(guān)加計(jì)抵減的適用范圍及規(guī)定在實(shí)際的處理中,也是有不少新手會(huì)計(jì)無法正確進(jìn)行判斷的。前些天,有學(xué)員咨詢我們答疑老師,疫情期間免稅優(yōu)惠和加計(jì)抵減優(yōu)惠能夠同時(shí)享受嗎?免稅政策和加計(jì)抵減政策的詳細(xì)規(guī)定見下文!
一、免稅政策的規(guī)定
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)》(以下稱8號(hào)公告)規(guī)定,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
二、加計(jì)抵減政策的規(guī)定
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))的規(guī)定,自2019年4月1日(或10月1日)至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定比例抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減)。
上述所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))執(zhí)行。
三、免稅優(yōu)惠與加計(jì)抵減優(yōu)惠能同時(shí)享受嗎?
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第二十七條規(guī)定,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的 購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
即納稅人享受增值稅免稅優(yōu)惠時(shí),該收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,已抵扣的應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
再根據(jù)減稅降費(fèi)政策有關(guān)規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
可見一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果享受了免稅優(yōu)惠,則其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,自然也就不能享受加計(jì)抵減的優(yōu)惠了,即兩項(xiàng)優(yōu)惠只能二選一。
四、既有增值稅免稅項(xiàng)目又有應(yīng)稅項(xiàng)目,不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定?
(一)專用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額全部不得抵扣,已抵扣的全部轉(zhuǎn)出。
(二)購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn),非專用于免稅項(xiàng)目的,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以全額抵扣,無需轉(zhuǎn)出。
(三)其他非專用于免稅項(xiàng)目的已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得抵扣部分按下列公式計(jì)算轉(zhuǎn)出:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
免稅優(yōu)惠和加計(jì)抵減的優(yōu)惠規(guī)定,閱讀后都能明白嗎?上述有關(guān)疫情期間免稅優(yōu)惠和加計(jì)抵減優(yōu)惠能夠同時(shí)享受嗎,看過還有其他疑問的,咨詢?cè)诰€答疑老師吧?;蛘呖梢蕴砑佑疑戏嚼蠋熚⑿?,日常的做賬報(bào)稅工作都是可以隨時(shí)咨詢我們老師的。還有實(shí)操做賬資料包以聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取哦!
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