發(fā)布時(shí)間:2020-10-07 10:07來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理,是會(huì)計(jì)人員必須全面掌握的實(shí)操做賬技能,這也是財(cái)務(wù)工作的基本內(nèi)容。小編前幾天在答疑老師那里看到有學(xué)員咨詢(xún),單位給員工發(fā)放的口罩和消毒液怎么做財(cái)稅處理?通常情況下此問(wèn)題涉及到的稅務(wù)有增值稅、個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅,那么詳細(xì)的處理規(guī)定是什么呢?請(qǐng)往下繼續(xù)閱讀。
會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理,是會(huì)計(jì)人員必須全面掌握的實(shí)操做賬技能,這也是財(cái)務(wù)工作的基本內(nèi)容。小編前幾天在答疑老師那里看到有學(xué)員咨詢(xún),單位給員工發(fā)放的口罩和消毒液怎么做財(cái)稅處理?通常情況下此問(wèn)題涉及到的稅務(wù)有增值稅、個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅,那么詳細(xì)的處理規(guī)定是什么呢?請(qǐng)往下繼續(xù)閱讀。
《勞動(dòng)法》第五十四條規(guī)定,用人單位必須為勞動(dòng)者提供符合國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)安全衛(wèi)生條件和必要的勞動(dòng)防護(hù)用品。
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出,屬于與經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)相關(guān)的支出,應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入”生產(chǎn)成本“、”管理費(fèi)用“等科目核算。
單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為疫情防控、保護(hù)員工安全健康購(gòu)入的口罩和消毒液等防疫用品發(fā)生的支出,屬于特殊情形下的勞動(dòng)防護(hù)用品,可以作為勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)列支。
1、增值稅
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
單位購(gòu)買(mǎi)的在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的防護(hù)用品,不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍,取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;如果是企業(yè)自產(chǎn)口罩等防護(hù)用品用于本企業(yè)員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的,不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的視同銷(xiāo)售的范圍,不需要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅。
2、企業(yè)所得稅
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。
單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為疫情防控、保護(hù)員工安全健康購(gòu)入的口罩和消毒液等防疫用品發(fā)生的支出,可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出稅前扣除。
3、個(gè)人所得稅
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))第二條的規(guī)定,單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金),不計(jì)入工資、薪金收入,免征個(gè)人所得稅。
以上就是小編整理的關(guān)于單位給員工發(fā)放的口罩和消毒液怎么做財(cái)稅處理的介紹,看過(guò)還存有疑問(wèn)的咨詢(xún)答疑老師吧?;蛘咭部梢?huà)呙栌疑戏蕉S碼聯(lián)系老師,財(cái)務(wù)做賬報(bào)稅的疑問(wèn)隨時(shí)可以咨詢(xún),也可以來(lái)免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料報(bào),會(huì)對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有益處的。
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