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現(xiàn)在是新型社會(huì)了，企業(yè)對(duì)職工的要求也是有更高標(biāo)準(zhǔn)的。企業(yè)也會(huì)采取一些方式來(lái)提升員工的自身專業(yè)技術(shù)水平，以便得到更好地進(jìn)步。所以企業(yè)會(huì)有職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，需要會(huì)計(jì)人員注意的是，職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)此存有疑問(wèn)的，今天就借此機(jī)會(huì)再此學(xué)習(xí)一下吧。

現(xiàn)在是新型社會(huì)了，企業(yè)對(duì)職工的要求也是有更高標(biāo)準(zhǔn)的。企業(yè)也會(huì)采取一些方式來(lái)提升員工的自身專業(yè)技術(shù)水平，以便得到更好地進(jìn)步。所以企業(yè)會(huì)有職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，需要會(huì)計(jì)人員注意的是，職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)此存有疑問(wèn)的，今天就借此機(jī)會(huì)再此學(xué)習(xí)一下吧。

一、 職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍

A、可以作為職教費(fèi)列支的范圍

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》的通知(財(cái)建[2006]317號(hào))文件的規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)。

2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)。

3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)。

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育。

5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)。

6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出。

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出。

8.購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施。

9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。

10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用。

11.有關(guān)職工教育的其他開支。

提示：?jiǎn)T工參加了外部培訓(xùn)，回來(lái)報(bào)銷時(shí)，不是只有培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷范圍，員工參加培訓(xùn)發(fā)生的往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等也應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。

B、不得在職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)中列支的項(xiàng)目

1、對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用;

2、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育。

提示：如單位已將職工學(xué)歷教育費(fèi)用報(bào)銷的，需將報(bào)銷金額并入員工工資計(jì)征個(gè)稅。同時(shí)，學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)不屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開支，因此報(bào)銷后不得在企業(yè)所得稅前扣除。

二、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)

(一)一般企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)8%限額扣除

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2018]51號(hào))文件的規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(二)特殊行業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)100%全額扣除

1、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)

《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號(hào))規(guī)定，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

3、核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))規(guī)定，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。

上述關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)到這里就分享完了，實(shí)際工作中不理解的地方，咨詢?cè)诰€答疑老師吧?；蛘邟呙栌疑戏蕉S碼日后財(cái)稅工作處理的疑問(wèn)，隨時(shí)可以咨詢老師哦，更有實(shí)操做賬資料包大家可以免費(fèi)領(lǐng)取在工作中參考備用。