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什么是出口出口貨物退稅呢?出口貨物退稅會計分錄怎么寫呢?其實退稅是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。下文是小編為大家總結的有關出口貨物退稅的賬務處理，希望大家學習之后能夠有所收獲。

什么是出口出口貨物退稅呢?出口貨物退稅會計分錄怎么寫呢?其實退稅是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。下文是小編為大家總結的有關出口貨物退稅的賬務處理，希望大家學習之后能夠有所收獲。

出口退稅涉稅帳務處理

1.不予免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務成本(出口銷售額*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)

貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

2.應退稅額：

借：應收補貼款-出口退稅(應退稅額)

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅(應退稅額)

3.免抵稅額：

借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應納稅額(免抵額)

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅(免抵額)

4.收到退稅款

借：銀行存款

貨：應收補貼款-出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

例1：某具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設不設計信息問題。則相關賬務處理如下：

(1)外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 850000

貨：銀行存款 5850000

(2)產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應收外匯賬款 24000000

貨：主營業(yè)務收入 24000000

(3)內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貨：主營業(yè)務收入 3000000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 510000

(4)月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬元)

借：產(chǎn)品銷售成本 480000

貨：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 480000

(5)計算應納稅額

本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9(萬元)

結轉(zhuǎn)后，月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

(6)實際繳納時

借：應交稅金——未交增值稅 90000

貨：銀行存款 90000

(7)計算應免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)

借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 3600000

貨：應交稅金—應交增值稅(出口退稅) 3600000

例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則(1)-(6)分錄同上。其余賬務處理如下：

(8)計算應納稅額或當期期末留抵稅額

本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(萬元)

由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。

(9)計算應退稅額和應免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)

當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時

當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46(萬元)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=360-46=314(萬元)

借：應收出口退稅 460000

應交稅金——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 3140000

貨：應交稅金—應交增值稅(出口退稅) 3600000

(10)收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 460000

貨：應收出口退稅 460000

上述有關出口貨物退稅會計分錄怎么寫的內(nèi)容，到這里就分享完了，不理解的地方可以咨詢在線答疑老師吧。需要全面掌握會計做賬實操處理方法，掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費來試聽精講課程吧，會讓大家理解掌握的。同時日常的財務問題都是可以隨時咨詢老師的哦!