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什么是出口出口貨物退稅呢?出口貨物退稅會計分錄怎么寫呢?其實退稅是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。下文是小編為大家總結(jié)的有關(guān)出口貨物退稅的賬務(wù)處理，希望大家學(xué)習(xí)之后能夠有所收獲。

什么是出口出口貨物退稅呢?出口貨物退稅會計分錄怎么寫呢?其實退稅是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。下文是小編為大家總結(jié)的有關(guān)出口貨物退稅的賬務(wù)處理，希望大家學(xué)習(xí)之后能夠有所收獲。

出口退稅涉稅帳務(wù)處理

1.不予免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本(出口銷售額*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額)

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

2.應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(應(yīng)退稅額)

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(應(yīng)退稅額)

3.免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額(免抵額)

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅(免抵額)

4.收到退稅款

借：銀行存款

貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 850000

貨：銀行存款 5850000

(2)產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

(3)內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510000

(4)月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬元)

借：產(chǎn)品銷售成本 480000

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 480000

(5)計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9(萬元)

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

(6)實際繳納時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000

貨：銀行存款 90000

(7)計算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 3600000

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3600000

例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為140萬元，其他資料不變，則(1)-(6)分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：

(8)計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(萬元)

由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。

(9)計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)

當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46(萬元)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314(萬元)

借：應(yīng)收出口退稅 460000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 3140000

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3600000

(10)收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 460000

貨：應(yīng)收出口退稅 460000

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