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免稅收入會(huì)計(jì)核算

發(fā)布時(shí)間:2020-10-07 11:44來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么大家了解免稅收入會(huì)計(jì)核算嗎?不了解的話也沒(méi)有關(guān)系,小編在下文整理了相關(guān)內(nèi)容,有興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。那么大家了解免稅收入會(huì)計(jì)核算嗎?不了解的話也沒(méi)有關(guān)系,小編在下文整理了相關(guān)內(nèi)容,有興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

免稅收入會(huì)計(jì)核算

一、如果納稅人銷售的項(xiàng)目部分免征增值稅

按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本。但是在購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目部分用于免稅項(xiàng)目的情況下,對(duì)于免稅項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,普遍認(rèn)為比較科學(xué)I約方法是采用銷售額比例法,即用免稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比例來(lái)計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入<不含稅收入>

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí),再將銷項(xiàng)稅額中的金額作為應(yīng)免征的稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

二、如果納稅人銷售的項(xiàng)目全部免征增值稅

如果納稅人銷售的項(xiàng)目全部屬于增值稅的免稅項(xiàng)目,有兩種情況:

1.如果納稅人開(kāi)始購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)時(shí)不準(zhǔn)備或者不明確要用于免稅項(xiàng)目,而且生產(chǎn)過(guò)程中其用途發(fā)生了改變,最終全部用于免稅項(xiàng)目,即納稅人對(duì)外銷售的全部是增值稅免稅項(xiàng)目,其會(huì)計(jì)處理可比照第(一)種情況進(jìn)行。

2.如果納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)已經(jīng)明確要用于免稅項(xiàng)目的生產(chǎn)或者銷售,其購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本,因而也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及減免稅款等問(wèn)題。

關(guān)于免稅收入會(huì)計(jì)核算小編就介紹到這里了,相信大家對(duì)此也有了一定的了解了,如果大家還有什么疑問(wèn)的話可以在線咨詢我們的答疑老師,也可以掃描二維碼添加老師的微信獲取相關(guān)課程試聽(tīng)機(jī)會(huì)。

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