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可供出售金融資產(chǎn)，是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。那么可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?小編將詳細(xì)內(nèi)容整理在下方了，不清楚的小伙伴可以一起來(lái)看看。

可供出售金融資產(chǎn)，是指交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)的目的是獲取利息、股利或市價(jià)增值。那么可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?小編將詳細(xì)內(nèi)容整理在下方了，不清楚的小伙伴可以一起來(lái)看看。

可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)需怎樣處理

(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

1.股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 (公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸：銀行存款等

2.債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 (面值)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券

按票面利率計(jì)算的利息)

貸：投資收益(可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

1.公允價(jià)值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積——其他資本公積

2.公允價(jià)值下降

借：資本公積——其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

(四)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

(五)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

(六)出售可供出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)

投資收益(差額，也可能在借方)

同時(shí)：

借：資本公積——其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值

累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方)

貸：投資收益

可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理原則

1、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值加上交易費(fèi)用構(gòu)成其入賬成本，并以公允價(jià)值口徑進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

2、公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。

3、可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)?？晒┏鍪弁鈳欧秦泿判越鹑谫Y產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

4、采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益等);可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益等)。

通過(guò)閱讀上文，大家對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理應(yīng)該有了一定了解。像初級(jí)會(huì)計(jì)中經(jīng)?？嫉降闹R(shí)點(diǎn)，大家一定要熟練掌握。對(duì)于這一問(wèn)題仍有疑問(wèn)的小伙伴可以隨時(shí)聯(lián)系我們的在線客服老師。想學(xué)習(xí)更多內(nèi)容，掃描二維碼添加老師微信，咨詢更多內(nèi)容。