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增值稅差額計征或者差額預(yù)繳的情況一般出現(xiàn)在建筑行業(yè)，特別是總分包項目之間，關(guān)于增值稅差額計稅或差額預(yù)繳不符合規(guī)定的情形有哪些，也是今天小編想要和大家一起探討的問題，有興趣的朋友，一起來學(xué)習(xí)了解吧!

增值稅差額計征或者差額預(yù)繳的情況一般出現(xiàn)在建筑行業(yè)，特別是總分包項目之間，關(guān)于增值稅差額計稅或差額預(yù)繳不符合規(guī)定的情形有哪些，也是今天小編想要和大家一起探討的問題，有興趣的朋友，一起來學(xué)習(xí)了解吧!

(一)對違法轉(zhuǎn)包、分包進(jìn)行了差額征稅

分包是指從事工程總承包的單位將所承包的建設(shè)工程的一部分依法發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位的行為，該總承包人并不退出承包關(guān)系，其與第三人就第三人完成的工作成果向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任。

違法分包包括：

1. 總承包單位將建設(shè)工程分包給不具有相應(yīng)資質(zhì)條件的單位的;

2. 建設(shè)工程總承包合同中未有約定，又未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可，承包單位將其承包的部分建設(shè)工程交由其他單位完成的;

3. 施工總承包單位將建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位的;

4. 分包單位將其承包的建設(shè)工程再分包的;

5. 聘請其他個人為分包方，其他個人沒有施工資質(zhì)，只能從事簡易初級工程作業(yè);

6. 承包的工程進(jìn)行轉(zhuǎn)包。

轉(zhuǎn)包指承包人在承包工程后，又將其承包的工程建設(shè)任務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三人，轉(zhuǎn)讓人退出承包關(guān)系，受讓人成為承包合同的另一方當(dāng)事人的行為。

根據(jù) 《中華人民共和國建筑法》規(guī)定：禁止將承包的工程進(jìn)行轉(zhuǎn)包。

(二)收到預(yù)收款，未在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規(guī)定：

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅;

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅;

按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

總的來說，就是企業(yè)在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款;同一地級行政區(qū)范圍外跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

增值稅差額計稅或差額預(yù)繳不符合規(guī)定的情形有哪些?想要了解這問題的朋友，可以和小編一起閱讀上文哦，關(guān)于這個問題，上文已經(jīng)做了大致的整理與分享，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?，若是大家對本文?nèi)容還有疑問，可以點擊咨詢會計教練額在線答疑老師哦!文章下方掃碼，還可以免費(fèi)領(lǐng)取會計學(xué)習(xí)資料包!