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企業(yè)倉(cāng)庫(kù)租賃服務(wù)在不同的會(huì)計(jì)核算下期其增值稅稅率有所不同，那么你知道不同租賃服務(wù)核算下的增值稅計(jì)算繳納怎么做嗎?下文小編結(jié)合案例，為大家做了比較全面的分享，有興趣的朋友，可以一起閱讀學(xué)習(xí)。

企業(yè)倉(cāng)庫(kù)租賃服務(wù)在不同的會(huì)計(jì)核算下期其增值稅稅率有所不同，那么你知道不同租賃服務(wù)核算下的增值稅計(jì)算繳納怎么做嗎?下文小編結(jié)合案例，為大家做了比較全面的分享，有興趣的朋友，可以一起閱讀學(xué)習(xí)。

我企業(yè)一般納稅人將閑置倉(cāng)庫(kù)出租，收取不含稅租金1000萬(wàn)元，并提供物業(yè)管理服務(wù)，收取不含稅物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元。

1、若是沒(méi)有分別核算

增值稅=(1000+200)*9%=108萬(wàn)元

房產(chǎn)稅=(1000+200)*12%=144萬(wàn)元

2、若是分別核算

增值稅=1000*9%+200*6%=102萬(wàn)元

房產(chǎn)稅=1000*12%=122萬(wàn)元

提醒：

租賃服務(wù)+物業(yè)服務(wù)，屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售。應(yīng)分別核算、分別適用不同的增值稅率。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第三十九條納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

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