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企業(yè)所得稅是我國征收的一個大稅種，從事會計工作的小伙伴都清楚企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收和核定征收。征收方式不同納稅人所填寫的納稅申報表也是有很大區(qū)別的。因此，企業(yè)所得稅核定征收申請條件是什么呢?哪些情形可以核定征收企業(yè)所得稅呢?今天我們就來全面了解一下企業(yè)所得稅的核定征收情況吧。

企業(yè)所得稅是我國征收的一個大稅種，從事會計工作的小伙伴都清楚企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收和核定征收。征收方式不同納稅人所填寫的納稅申報表也是有很大區(qū)別的。因此，企業(yè)所得稅核定征收申請條件是什么呢?哪些情形可以核定征收企業(yè)所得稅呢?今天我們就來全面了解一下企業(yè)所得稅的核定征收情況吧。

一、哪些情形可以核定征收企業(yè)所得稅?

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

二、哪些企業(yè)不適用核定征收方式?

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述規(guī)定。

1、特殊行業(yè)主要是指：

1)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

2)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)。

2、特殊類型的納稅人主要是指：

1)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè));

2)匯總納稅企業(yè)。

3、一定規(guī)模以上的納稅人主要是指上市公司。

4、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

需要注意的是，核定征收管理方式不能隨意采用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍;對其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會計核算和財務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時轉(zhuǎn)為查賬征收。

三、核定征收方式下怎樣計算企業(yè)所得稅?

核定征收的方式包括核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

核定應(yīng)稅所得率方式下應(yīng)納稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額 = 成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

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