公司為員工發(fā)放福利有時會用購物卡的形式進行發(fā)放,不過對于財務(wù)人員來說就有些麻煩了,比如稅企業(yè)花錢買購物卡的環(huán)節(jié),增值稅發(fā)票要怎么處理呢?以及相關(guān)的稅務(wù)處理如何解決呢?有興趣的,接下來的年底單位發(fā)放購物卡的財稅處理方法,仔細閱讀吧。
公司為員工發(fā)放福利有時會用購物卡的形式進行發(fā)放,不過對于財務(wù)人員來說就有些麻煩了,比如稅企業(yè)花錢買購物卡的環(huán)節(jié),增值稅發(fā)票要怎么處理呢?以及相關(guān)的稅務(wù)處理如何解決呢?有興趣的,接下來的年底單位發(fā)放購物卡的財稅處理方法,仔細閱讀吧。
一、增值稅:怎樣開具發(fā)票?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號)第三條規(guī)定,發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可為客戶開具編碼為601的“預(yù)付卡銷售和充值”,稅率欄顯示“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用購物卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
簡而言之,企業(yè)花錢買購物卡的環(huán)節(jié),可以取得品名為“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票,并且無法抵扣進項稅額。今后在消費環(huán)節(jié)無法再次取得增值稅發(fā)票。
二、企業(yè)所得稅:如何稅前扣除?
關(guān)于購卡費用如何在企業(yè)所得稅前扣除,我們可以參考天津國稅局在16年匯算答疑回復(fù)說:對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實際發(fā)生時稅前扣除。按照發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務(wù)處理:
(1)在購買或充值環(huán)節(jié),預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理,購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除;
(2)在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關(guān)內(nèi)外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的,根據(jù)使用用途進行歸類,按照稅法規(guī)定進行稅前扣除(如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除);
(3)本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡,在相關(guān)支出實際發(fā)生時,憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
三、個人所得稅:是否扣繳個稅?
在發(fā)卡時,個稅是否扣繳、如何扣繳,取決于發(fā)卡的用途和對象,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號 )及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)文件的規(guī)定,我們總結(jié)如下:
1、作為福利發(fā)放給員工:計入“工資薪金”所得扣繳個稅;
2、贈送客戶:按“偶然所得”扣繳20%個稅;
3、以“買贈”的形式贈給客戶:不征收個人所得稅。
四、做賬:怎樣會計核算?
(一)購卡時:
借:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
貸:銀行存款
記賬憑證:稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。
(二)發(fā)卡時:
借:應(yīng)付職工薪酬 / 管理費用 / 銷售費用 / 營業(yè)外支出等
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡
記賬憑證:購物卡發(fā)放或領(lǐng)用記錄。
上述有關(guān)“年底單位發(fā)放購物卡的財稅處理”的介紹,就分享到這里了。閱讀后有不理解的地方,可以咨詢在線答疑老師哦?;蛘咧苯訏呙栌疑戏蕉S碼聯(lián)系我們老師,日常的財務(wù)工作可以隨時咨詢哦,更有實用的財稅資料包大家可以免費領(lǐng)取在工作中參考備用哦。
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