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公司為員工發(fā)放福利有時會用購物卡的形式進(jìn)行發(fā)放，不過對于財(cái)務(wù)人員來說就有些麻煩了，比如稅企業(yè)花錢買購物卡的環(huán)節(jié)，增值稅發(fā)票要怎么處理呢?以及相關(guān)的稅務(wù)處理如何解決呢?有興趣的，接下來的年底單位發(fā)放購物卡的財(cái)稅處理方法，仔細(xì)閱讀吧。

公司為員工發(fā)放福利有時會用購物卡的形式進(jìn)行發(fā)放，不過對于財(cái)務(wù)人員來說就有些麻煩了，比如稅企業(yè)花錢買購物卡的環(huán)節(jié)，增值稅發(fā)票要怎么處理呢?以及相關(guān)的稅務(wù)處理如何解決呢?有興趣的，接下來的年底單位發(fā)放購物卡的財(cái)稅處理方法，仔細(xì)閱讀吧。

年底單位發(fā)放購物卡的稅務(wù)處理

一、增值稅：怎樣開具發(fā)票?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號)第三條規(guī)定，發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可為客戶開具編碼為601的“預(yù)付卡銷售和充值”，稅率欄顯示“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用購物卡購買貨物或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

簡而言之，企業(yè)花錢買購物卡的環(huán)節(jié)，可以取得品名為“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，并且無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。今后在消費(fèi)環(huán)節(jié)無法再次取得增值稅發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅：如何稅前扣除?

關(guān)于購卡費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅前扣除，我們可以參考天津國稅局在16年匯算答疑回復(fù)說：對于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡，應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時稅前扣除。按照發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理：

(1)在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除;

(2)在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除(如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除);

(3)本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

三、個人所得稅：是否扣繳個稅?

在發(fā)卡時，個稅是否扣繳、如何扣繳，取決于發(fā)卡的用途和對象，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號 )及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)文件的規(guī)定，我們總結(jié)如下：

1、作為福利發(fā)放給員工：計(jì)入“工資薪金”所得扣繳個稅;

2、贈送客戶：按“偶然所得”扣繳20%個稅;

3、以“買贈”的形式贈給客戶：不征收個人所得稅。

年底單位發(fā)放購物卡的賬務(wù)處理

四、做賬：怎樣會計(jì)核算?

(一)購卡時：

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

記賬憑證：稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。

(二)發(fā)卡時：

借：應(yīng)付職工薪酬 / 管理費(fèi)用 / 銷售費(fèi)用 / 營業(yè)外支出等

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

記賬憑證：購物卡發(fā)放或領(lǐng)用記錄。

上述有關(guān)“年底單位發(fā)放購物卡的財(cái)稅處理”的介紹，就分享到這里了。閱讀后有不理解的地方，可以咨詢在線答疑老師哦?；蛘咧苯訏呙栌疑戏蕉S碼聯(lián)系我們老師，日常的財(cái)務(wù)工作可以隨時咨詢哦，更有實(shí)用的財(cái)稅資料包大家可以免費(fèi)領(lǐng)取在工作中參考備用哦。