虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?在實務中,企業(yè)盈利收入首先要彌補虧損,有盈利才會繳納企業(yè)所得稅,這就意味著虧損企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅,還有更多內容,一起來閱讀具體文章吧!
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1、虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
企業(yè)所得稅對企業(yè)的“凈所得”征稅,只有盈利企業(yè)才會產生納稅義務。因此,小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無論是減低稅率政策還是減半征稅政策,都是針對盈利企業(yè)而言的。對于虧損的小型微利企業(yè),當期無需繳納企業(yè)所得稅,其虧損可以在以后納稅年度結轉彌補。
2、小型微利企業(yè)應納稅所得額是否包括查補以前年度的應納稅所得額?
小型微利企業(yè)年應納稅所得額針對的是本年度,不包括以前年度的收入。查補以前年度的應納稅所得額,應相應調整對應年度的所得稅申報,如不涉及彌補虧損等事項,對當年的申報不產生影響。
3、假設某企業(yè)2019年度的應納稅所得額是280萬元,在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后,當年需繳納的企業(yè)所得稅是28萬元嗎?
不是,比這更少。根據現行政策規(guī)定,年度應納稅所得額超過100萬元的,需要分段計算。具體是:100萬元以下的部分,需要繳納5萬元(100×5%),100萬元至280萬元的部分,需要繳納18萬元[(280-100)×10%],加在一起當年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬元,而不是用280萬元直接乘以10%來計算。所以,當年應納稅所得額280萬元時,僅繳納23萬元稅款,而不是28萬元。
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