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一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人如何銜接?符合條件的納稅人，在2019年由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的，可以在2020年再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，那么一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人前后該如何銜接呢?

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人如何銜接?符合條件的納稅人，在2019年由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的，可以在2020年再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，那么一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人前后該如何銜接呢?

問題：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人前后如何銜接?

回答：納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍然需要按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

需要注意的是：

一是尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，需計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

二是納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，在一般納稅人期間的銷售或者購進業(yè)務(wù)，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期，也就是作為一般納稅人最后一期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后形成多繳稅款的，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。調(diào)整后形成少繳稅款的，從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。

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