發(fā)布時間:2020-10-24 10:38來源:會計教練
關(guān)注公眾號初級會計資格證是我們從事會計管理活動的基礎(chǔ),2021年的初級會計考試報名就要開始了,大家的備考情況如何了呢?今天小編帶大家去了解的就是初級會計實(shí)務(wù)中的初始取得交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容,感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下,希望小編的整理可以幫到大家。
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企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)按照該交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額,借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。
(提示)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方,發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。
(提示)交易費(fèi)用,是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。
增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會發(fā)生的費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出,不包括債券溢價、折價、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。
基本賬務(wù)處理:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(交易費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣的增值稅)
貸:其他貨幣資金等(支付的總價款)
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