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農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣會計處理怎么做?今天小編將結(jié)合案例為大家就這個知識點做一個全面的整理，農(nóng)產(chǎn)品因其增值稅進(jìn)項抵扣的特殊性，所以其在賬務(wù)處理是也要多加注意，想要學(xué)習(xí)了解的朋友，快來一起閱讀文章吧!或許下文會對大家有所幫助哦!

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣會計處理怎么做?今天小編將結(jié)合案例為大家就這個知識點做一個全面的整理，農(nóng)產(chǎn)品因其增值稅進(jìn)項抵扣的特殊性，所以其在賬務(wù)處理是也要多加注意，想要學(xué)習(xí)了解的朋友，快來一起閱讀文章吧!或許下文會對大家有所幫助哦!

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣會計處理案例解析：

某利園糕點制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)購進(jìn)小麥加工成面包對外銷售。

1、2019年6月購進(jìn)小麥，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額100元，稅率9%，稅額9元，款項用銀行存款支付;

2、取得小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明金額200元，稅率3%，稅額6元，款項用銀行存款支付;

3、向農(nóng)民伯伯收購小麥，支付現(xiàn)金300元，給農(nóng)民伯伯開具了一張收購發(fā)票。購進(jìn)的小麥當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用。

糕點廠購進(jìn)小麥稅務(wù)處理如下：

(1)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%。

糕點的適用稅率為13%，所以購進(jìn)小麥扣除率為10%，從一般納稅人購進(jìn)小麥，計算可抵扣進(jìn)項稅額為：100×10%=10(元)。

增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為9元，實際上納稅人可以抵扣10元進(jìn)項稅額，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國稅局2017年第19號)規(guī)定，9元(專票上注明的稅額)在購入當(dāng)期抵扣，剩下1元在領(lǐng)用小麥時加計扣除。

賬務(wù)處理：

借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 9(100*9%)

貸：銀行存款 109

(2)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)小麥，計算可抵扣的進(jìn)項稅額為：200×10%=20(元)。增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為6元，實際上納稅人可以抵扣20元進(jìn)項稅額，其中18元(200×9%)在購入當(dāng)期抵扣，剩下2元在領(lǐng)用小麥時加計扣除。

賬務(wù)處理：

借：原材料 188

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)18(200×9%)

貸：銀行存款 206

(3)從農(nóng)民伯伯購進(jìn)小麥，屬于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，根據(jù)開具的收購發(fā)票的買價，計算可抵扣的進(jìn)項稅額為：300×10%=30(元)，其中27元(300*9%)購入當(dāng)期抵扣，剩下的3元在領(lǐng)用小麥時加計扣除。

賬務(wù)處理：

借：原材料 273

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)27(300*9%)

貸：銀行存款 300

(4)農(nóng)產(chǎn)品購入時，取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票均已按9%的稅率(扣除率)抵扣進(jìn)項稅額;月末，根據(jù)當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品計算當(dāng)月可加計扣除的進(jìn)項稅額。

加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=(9+18+27)/9%*(10%-9%)=6(元)，或者直接根據(jù)我們前面計算出的剩余未抵扣的金額，直接相加，可加計的進(jìn)項稅額=1+2+3=6(元)

相關(guān)文章：農(nóng)產(chǎn)品增值稅的納稅申報

以上便是“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣會計處理”的全部內(nèi)容啦，希望上文可以對大家有些幫助和啟發(fā)!若是您還有疑問，或者想要學(xué)習(xí)了解更多財稅知識，可以來會計教練點擊咨詢我們的會計老師，或者在文章下方掃碼，免費(fèi)領(lǐng)取會計學(xué)習(xí)資料，進(jìn)行學(xué)習(xí)哦!