發(fā)布時間:2020-10-29 11:55來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號企業(yè)公益性捐贈,既是提升企業(yè)形象,又是履行企業(yè)社會責(zé)任的良好行為,還能在一定程度上取得稅收籌劃的效果,那么企業(yè)聯(lián)合公益性捐贈,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?對于這個問題,很多朋友也有疑問,今天我們就來一起了解學(xué)習(xí)一下這個知識點(diǎn)吧!
企業(yè)公益性捐贈,既是提升企業(yè)形象,又是履行企業(yè)社會責(zé)任的良好行為,還能在一定程度上取得稅收籌劃的效果,那么企業(yè)聯(lián)合公益性捐贈,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?對于這個問題,很多朋友也有疑問,今天我們就來一起了解學(xué)習(xí)一下這個知識點(diǎn)吧!
問題:A企業(yè)和B企業(yè)聯(lián)合向公益性社會組織進(jìn)行捐贈,其中A企業(yè)捐款30萬元,B企業(yè)捐款70萬元。公益性社會組織按100萬元全額給B企業(yè)開具了公益性捐贈票據(jù),A企業(yè)對應(yīng)的捐贈支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:聯(lián)合公益性捐贈,各自取得捐贈票據(jù)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù):
一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2010〕45號)規(guī)定:
“五、對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出,企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上(含省級)財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù),或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理,即接受捐贈的公益性社會團(tuán)體位于名單內(nèi)的,企業(yè)或個人在名單所屬年度向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除;接受捐贈的公益性社會團(tuán)體不在名單內(nèi),或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的,不得扣除?!?
二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號)規(guī)定:
“一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?!?
因此,A企業(yè)發(fā)生捐贈支出30萬,未取得公益性捐贈票據(jù),不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。A、B企業(yè)應(yīng)取得各自公益性捐贈票據(jù)后方可稅前扣除。
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