用戶注冊

企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)商品，那么固定資產(chǎn)會計核算及所得稅如何處理?對于這個問題，小編今天在文章中進(jìn)行了詳細(xì)的介紹，對此有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀文章哦，快來一起看下文吧，或許會對大家有些幫助哦!

企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)商品，那么固定資產(chǎn)會計核算及所得稅如何處理?對于這個問題，小編今天在文章中進(jìn)行了詳細(xì)的介紹，對此有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀文章哦，快來一起看下文吧，或許會對大家有些幫助哦!

【案例分析】

廣東某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2019年8月，企業(yè)新購進(jìn)一套機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)線，試生產(chǎn)調(diào)試時，用了20萬元的原料，并將生產(chǎn)出來的成本為25萬元的產(chǎn)品(尚未完全達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，單價只有合格產(chǎn)品的一半左右)按市場價格銷售，取得銷售收入15萬元，凈支出為10萬元。

一、賬務(wù)處理

1.領(lǐng)用20萬元原材料時

借：在建工程　　200000

貸：原材料　　200000

2.取得銷售收入15萬元時

借：銀行存款　　175500

貸：在建工程　　150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25500

3.預(yù)計售價為15萬元時，從在建工程中結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品

借：產(chǎn)成品　　150000

貸：在建工程　　150000.

4.取得銷售收入15萬元時

借：銀行存款　　175500

貸：產(chǎn)品銷售收入　　150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25500

5.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本時

借：產(chǎn)品銷售成本　　150000

貸：產(chǎn)成品　　150000

二、稅務(wù)處理企業(yè)所得稅方面又將如何處理呢?

國稅發(fā)[1994]132號文件規(guī)定：

企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

首先：企業(yè)試運行過程中的產(chǎn)品銷售收入15萬元，必須并入應(yīng)納稅收入繳稅。但按照收入與成本配比原則要求，與此相關(guān)的成本也應(yīng)該予以稅前扣除。

其次：試運行生產(chǎn)的產(chǎn)品成本為25萬元，稅前扣除后凈支出為10萬元，所以，企業(yè)應(yīng)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額10萬元。

最后：也形成了企業(yè)的在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，會計上的固定資產(chǎn)價值比稅收上的固定資產(chǎn)計稅價值多10萬元的結(jié)果。

企業(yè)應(yīng)在以后各期計提固定資產(chǎn)折舊及納稅申報時，按規(guī)定進(jìn)行納稅申報調(diào)整，總計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

固定資產(chǎn)會計核算及所得稅如何處理?關(guān)于這個問題，不知道看過上之后，大家對這個知識點，是否有了一定的掌握?會計教練是一個專為會計從業(yè)者打造的進(jìn)行會計學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的互聯(lián)網(wǎng)平臺，大家聯(lián)系我們的客服，了解更多詳細(xì)內(nèi)容吧!