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價外費(fèi)用的開票問題

發(fā)布時間:2020-10-30 16:10來源:會計教練

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價外費(fèi)用適用的稅率是什么?發(fā)生價外費(fèi)用財務(wù)人員該如何開票呢?對于這些問題,大家是不是也有一些疑問呢?今天小編為大家整理了“價外費(fèi)用的開票問題”,有興趣的朋友,可以一起來閱讀文章,進(jìn)行學(xué)習(xí)了解哦!

價外費(fèi)用適用的稅率是什么?發(fā)生價外費(fèi)用財務(wù)人員該如何開票呢?對于這些問題,大家是不是也有一些疑問呢?今天小編為大家整理了“價外費(fèi)用的開票問題”,有興趣的朋友,可以一起來閱讀文章,進(jìn)行學(xué)習(xí)了解哦!

目前的開票分類編碼是沒有價外費(fèi)用相對應(yīng)的選項(xiàng)。從理論來說,價外費(fèi)用和主價格是適用一樣的稅目和稅率。同時,發(fā)票上注明價外費(fèi)用-X費(fèi)用。如合同違約金,注明價外費(fèi)用-違約金,選擇的適用稅目和稅率都與主價款一樣。

也就是說,企業(yè)發(fā)生銷售應(yīng)稅行為向購買方收價外費(fèi)用,可與主價款合并開具發(fā)票,但需要在不同欄次中注明;也可單獨(dú)開具發(fā)票,貨物名稱那欄填寫違約金、手續(xù)費(fèi)等價外費(fèi)用名稱。如果銷售方因?yàn)橘|(zhì)量問題而違約,則屬于銷售折讓的范圍,需要銷售方開具紅字發(fā)票沖減收入和銷項(xiàng)稅額,及購貨方做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

收取的費(fèi)用不屬于價外費(fèi)用的,就不得開具發(fā)票,這費(fèi)用不屬于應(yīng)稅(銷售貨物或服務(wù))行為,則無需取得發(fā)票。因此,支付該費(fèi)用的一方,可憑雙方簽訂的應(yīng)稅協(xié)議、賠償協(xié)議、收款方開的收據(jù)或者法院判決書等就可稅前扣除。

例如,某施工企業(yè)未按合同約定,向房地產(chǎn)企業(yè)支付工程延期罰款,這種雖然房地產(chǎn)收到違約金,但是未發(fā)生的銷售商品等經(jīng)營行為,不屬于銷售額中的價外費(fèi)用,不需要繳納增值稅,也無需開發(fā)票;若企業(yè)已履行合同約定,向房地產(chǎn)收的違約金、賠償金等費(fèi)用,屬于規(guī)定范圍內(nèi)的價外費(fèi)用,因此,需要繳納增值稅,按“建筑服務(wù)”稅目和稅率開票。

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