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隨著電商的快速發(fā)展，商家企業(yè)為促進(jìn)消費(fèi)，越來(lái)越多的電商購(gòu)物節(jié)順勢(shì)而起，比如近幾年逐漸趨于固定的“6.18”、“雙十一”“雙十二”等等購(gòu)物節(jié)，各種刺激消費(fèi)的促銷手段也是多種多樣，比如預(yù)付定金、分期付款等等，那么消費(fèi)者預(yù)付定金的賬務(wù)稅務(wù)處理怎么做?快來(lái)一起看下文吧!

隨著電商的快速發(fā)展，商家企業(yè)為促進(jìn)消費(fèi)，越來(lái)越多的電商購(gòu)物節(jié)順勢(shì)而起，比如近幾年逐漸趨于固定的“6.18”、“雙十一”“雙十二”等等購(gòu)物節(jié)，各種刺激消費(fèi)的促銷手段也是多種多樣，比如預(yù)付定金、分期付款等等，那么消費(fèi)者預(yù)付定金的賬務(wù)稅務(wù)處理怎么做?快來(lái)一起看下文吧!

付定金抵貨款：雙十一消費(fèi)者提前預(yù)付定金拍下商品，在11號(hào)當(dāng)天支付尾款時(shí)，定金翻倍，抵減尾款。這種模式的營(yíng)銷手段，采取貨款分兩次收取，提前支付定金，屬于預(yù)收款方式。

1、涉稅問(wèn)題

增值稅：

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，一般情況下，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。)因此，商家的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

因此，商家應(yīng)在所銷售的貨物滿足上述條件后，確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的實(shí)現(xiàn)。

2、案例：

某家電企業(yè)，雙十一期間推出11月1號(hào)前支付定金200元，在11月11日支付尾款時(shí)可以享受定金抵減600元，該商家旗下一臺(tái)家用洗衣機(jī)原價(jià)為5000元，消費(fèi)者支付了定金200元，雙十一當(dāng)天支付了尾款4400元，商家的相關(guān)賬務(wù)處理：

商家收到定金，賬務(wù)處理：

借：其他貨幣資金/銀行存款 200

貸：預(yù)收賬款 200

收到尾款時(shí)，

借：其他貨幣資金/銀行存款 4400

貸;應(yīng)收賬款 4400

發(fā)出貨物時(shí)，

借：應(yīng)收賬款 4400

預(yù)收賬款 200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4070.8(4600/1.13)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 529.2(4600/1.13*13%)

注意：一般情況下，在發(fā)出貨物，開(kāi)具發(fā)票后確認(rèn)收入處理。對(duì)于抵減的金額，屬于商業(yè)折扣，需將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄注明，方可按折扣后的銷售額計(jì)算、繳納增值稅。

本文主要圍繞了“消費(fèi)者預(yù)付定金的賬務(wù)稅務(wù)處理”內(nèi)容展開(kāi)，具體的內(nèi)容介紹，小編已經(jīng)在上文做了具體的闡述!若是大家對(duì)此還有疑問(wèn)，或者相關(guān)財(cái)稅問(wèn)題，可以咨詢我們的會(huì)計(jì)答疑老師，為您答疑解惑;還可以聯(lián)系我們的客服，免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽(tīng)課程哦!