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年末結(jié)賬核算是我們每個(gè)會(huì)計(jì)人員年末都要必須做的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，公司的納稅身份不同，結(jié)賬的會(huì)計(jì)核算也不相同，今天小編為大家分享的就是一般納稅人年末如何做結(jié)賬分錄，感興趣的小伙伴就和小編一起下文看看吧，希望小編的整理可以幫到大家。

年末結(jié)賬核算是我們每個(gè)會(huì)計(jì)人員年末都要必須做的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，公司的納稅身份不同，結(jié)賬的會(huì)計(jì)核算也不相同，今天小編為大家分享的就是一般納稅人年末如何做結(jié)賬分錄，感興趣的小伙伴就和小編一起下文看看吧，希望小編的整理可以幫到大家。

一般納稅人年末結(jié)賬分錄

一般納稅人，期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄，舉例說(shuō)明如下(假定下列例子均是獨(dú)立的，并且無(wú)期初余額)：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 101 萬(wàn)元，則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄，此時(shí)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬 戶(hù)有借方余額 l 萬(wàn)元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬(wàn)元，已交稅金 30 萬(wàn)元(當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算)，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 100 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬(wàn)元，已交稅金 30 萬(wàn)元，則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 30

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有 30 萬(wàn)元，而不是 50 萬(wàn)元，借方與貸方的差額 20 萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。

關(guān)于一般納稅人年末如何做結(jié)賬分錄小編就介紹到這里了，相信大家對(duì)此也一定有所了解了，如果大家還有什么疑問(wèn)的話可以在線咨詢(xún)我們的答疑老師，也可以掃描二維碼添加老師的微信免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)操資料。