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七月季度申報已過，大多數(shù)的會計人都可以喘口氣休息一下，接下來就是企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的處理了，匯總納稅的集團公司和分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅報稅怎么報？小編今天就給大家統(tǒng)一的講解一下（附案例講解）！

七月季度申報已過，大多數(shù)的會計人都可以喘口氣休息一下，接下來就是企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的處理了，匯總納稅的集團公司和分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅報稅怎么報？小編今天就給大家統(tǒng)一的講解一下（附案例講解）！

匯總納稅企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法 匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

總機構(gòu)和分支機構(gòu)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；

50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。 

匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照規(guī)定的預(yù)繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預(yù)繳；

在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照辦法規(guī)定的預(yù)繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳。

總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例，在各分支機構(gòu)之間進行分攤，并及時通知到各分支機構(gòu)；

各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額就地申報預(yù)繳。 

匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報時，總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表和企業(yè)當(dāng)期財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表和各分支機構(gòu)上一年度的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）；

案例講解

總機構(gòu)和分支機構(gòu)如何進行預(yù)繳企業(yè)所得稅。

 例：C公司成立于2010年，為廣東省食品企業(yè)，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳，年度匯算清繳，其在上海和北京分別設(shè)立了A分公司和B分公司，負責(zé)其旗下兩款品牌食品的生產(chǎn)和銷售，A分公司和B分公司屬于就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)。2019年1-6月C公司企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款計算情況和上年度A分公司和B分公司的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算的分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例如下表，計算2019年第2季度C總公司和A、B分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅金額？（本例計算結(jié)果保留整數(shù)）

上年度A分公司和B分公司的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算的分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例情況如下：

1、總機構(gòu)（即C公司）如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 

C公司分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％=50×50％=25萬元

2、分支機構(gòu)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 

所有分支機構(gòu)分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％某分支機構(gòu)分攤稅款=所有分支機構(gòu)分攤稅款總額×該分支機構(gòu)分攤比例 

本例中：

A分公司和B分公司分攤稅款總額=50×50％=25萬元 

A分公司分攤稅款=25×53%=13萬元 

B分公司分攤稅款=25×47%=12萬元 

3、匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)稅款計算季度預(yù)繳納稅申報表（A類）填報如下 C總公司：

注：A202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》填報可以參照案例給出內(nèi)容及辦法規(guī)定的要求，本處不在另行說明。 

A分公司

B分公司

好了、關(guān)于匯總納稅的集團公司和分公司所得稅預(yù)繳申報的相關(guān)內(nèi)容就給大家講解到這里，還有不明白的或其他相關(guān)問題的小伙伴、微信掃碼關(guān)注“會計教練”官方公眾號，對話框回復(fù)“報稅”即可獲取企業(yè)增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計算及申報實操教程試聽權(quán)限。