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出納亦是財務(wù)環(huán)節(jié)中關(guān)鍵、敏感甚至是脆弱的一環(huán)！因為出納人員整天和金錢打交道，掌握著大量庫存現(xiàn)金和銀行存款，直接參與貨幣交易，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。 面對金錢物質(zhì)上的誘惑，應(yīng)該“貧賤不能移”——忠于職守，以堅強的意志和清正廉潔的思想品質(zhì)作為工作之本；應(yīng)當(dāng)“富貴不能淫”——廉潔自律，以“手拿千萬，不動一分”為工作之道。

出納亦是財務(wù)環(huán)節(jié)中關(guān)鍵、敏感甚至是脆弱的一環(huán)！因為出納人員整天和金錢打交道，掌握著大量庫存現(xiàn)金和銀行存款，直接參與貨幣交易，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)以外，還必須具備良好的財經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。 面對金錢物質(zhì)上的誘惑，應(yīng)該“貧賤不能移”——忠于職守，以堅強的意志和清正廉潔的思想品質(zhì)作為工作之本；應(yīng)當(dāng)“富貴不能淫”——廉潔自律，以“手拿千萬，不動一分”為工作之道。

財務(wù)的內(nèi)部控制制度：可以簡單的理解為是企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計信息的準(zhǔn)確可靠，以職責(zé)分工為基礎(chǔ)所設(shè)計實施的對企業(yè)的內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行制約和協(xié)調(diào)的一系列內(nèi)部管理制度。

出納在進行財務(wù)工作時應(yīng)當(dāng)受到以下幾個方面的“制約”或“協(xié)調(diào)”：

一、印鑒管理制度

現(xiàn)金出納和銀行出納分別掌管財務(wù)印鑒，加蓋時要審查，金額是否正確，用途是否符合規(guī)定等。

二、監(jiān)督檢查制

1、現(xiàn)金出納人員及時、全面、正確地進行賬務(wù)處理，每日的報銷單據(jù)等必須當(dāng)日入賬，不得壓單，。

2、記賬與現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離；

3、對現(xiàn)金的賬實情況進行經(jīng)常性和突擊性抽查，查看庫存的現(xiàn)金有無超出限額，有無挪用盈虧情況，保管措施如何。

4、監(jiān)督出納移交工作的整個過程，查看移交清單是否完整等。

三、現(xiàn)金管理制度

1、庫存現(xiàn)金的限額一般為2000元，超額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日存入銀行，出納員要加強安全防范意識。

2、超出一定限額的現(xiàn)金收入，應(yīng)請客戶將其存入開戶行，以避免收取假鈔。

3、報銷費用的程序：報銷人應(yīng)粘貼報銷憑證并經(jīng)有權(quán)簽批，經(jīng)公司財務(wù)部分管經(jīng)理審核后，方可報銷。

4、現(xiàn)金出納員應(yīng)收支清楚，做到日清月結(jié)。每日編制現(xiàn)金明細(xì)表及現(xiàn)金盤存表，確保帳實相符。并于月末編制現(xiàn)金收支表。主管部門和負(fù)責(zé)人應(yīng)對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的檢查等。

四、收入登記制度

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，應(yīng)向?qū)Ψ絾挝婚_具收據(jù)時，應(yīng)按收據(jù)號順序開具，開具時應(yīng)審核其內(nèi)容，由出納加蓋“現(xiàn)金收訖”章或財務(wù)專用章，并由相關(guān)部門人員向負(fù)責(zé)登記收入人索取回執(zhí)單。

五、支票控制制度

1、 建立嚴(yán)格的支票管理制度：現(xiàn)金出納在使用現(xiàn)金支票時應(yīng)填寫用款申請單，注明日期、金額、支票號及用途，由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

2、對于作廢的現(xiàn)金支票應(yīng)加蓋作廢章，與存根附在一起，在銷毀作廢的支票時應(yīng)編制銷毀清單，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，并存檔備查等。

六、銀行存款控制

在一定程度上說，企業(yè)的銀行存款就是它的“生命線”，所以企業(yè)對于銀行存款的內(nèi)部控制有著嚴(yán)格的規(guī)定，它的主要內(nèi)容有：

1、所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，有時需要董事會的批準(zhǔn)。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準(zhǔn)。

2、負(fù)責(zé)銀行對賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止被銀行揭露的不正當(dāng)支出或應(yīng)記未記入企業(yè)收入賬的不正當(dāng)行為再次被掩蓋起來。

3、負(fù)責(zé)銀行往來賬調(diào)節(jié)的職員應(yīng)直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調(diào)節(jié)等。

七、關(guān)于對外付款

當(dāng)公司有對外付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)由相關(guān)經(jīng)辦人提出付款申請并填寫付款申請單經(jīng)本部門經(jīng)理及分管副總批準(zhǔn)，財務(wù)經(jīng)理審核，并經(jīng)總經(jīng)理簽審后對外付款.

以上列舉的僅僅是“滄海一粟”，隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展與全球化進程的加快，其也會給我們的財務(wù)工作乃至“內(nèi)控”系統(tǒng)帶來巨大的甚至是顛覆性的影響。但無論怎樣內(nèi)部控制制度都是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所采用的一種必要的管理手段，也是企業(yè)、事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。任何一個單位，盡管規(guī)模大小不一，企業(yè)性質(zhì)特點不同，但都應(yīng)該根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度——特別是內(nèi)部會計控制從而保證公司正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)！

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