發(fā)布時(shí)間:2020-11-05 16:49來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)為了便于了解和交流納稅人的納稅問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局不定期發(fā)布問(wèn)題解答,今天小編為大家匯總整理了“國(guó)稅局匯總納稅相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題解”,有興趣的朋友,可以來(lái)閱讀文章,學(xué)習(xí)了解相關(guān)財(cái)稅知識(shí)點(diǎn)哦!
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1、匯總納稅的郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)如何計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第5號(hào))規(guī)定:“第八條分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù),按照銷(xiāo)售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額,按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為:
應(yīng)預(yù)繳稅額=(銷(xiāo)售額+預(yù)訂款)×預(yù)征率
銷(xiāo)售額為分支機(jī)構(gòu)對(duì)外(包括向郵政服務(wù)接受方和本總、分支機(jī)構(gòu)外的其他郵政企業(yè))提供郵政服務(wù)取得的收入;預(yù)訂款為分支機(jī)構(gòu)向郵政服務(wù)接受方收取的預(yù)訂款。
銷(xiāo)售額不包括免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;預(yù)訂款不包括免稅項(xiàng)目的預(yù)訂款。
分支機(jī)構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為,按照增值稅條例、試點(diǎn)實(shí)施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅?!?
2、匯總納稅的航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)如何傳遞匯總納稅業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額等信息?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第68號(hào))規(guī)定:“第八條分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按月將《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納稅額歸集匯總,填寫(xiě)《航空運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)傳遞單》(見(jiàn)附件1),報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后,于次月10日前傳遞給總機(jī)構(gòu)?!?
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