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在我國(guó)稅法規(guī)定中，不征稅項(xiàng)目不用進(jìn)行增值稅申報(bào)，但是免稅和零稅率項(xiàng)目需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，具體的不征稅、免稅和零稅率項(xiàng)目有哪些申報(bào)義務(wù)，小編在下面文章中做了詳細(xì)的整理與分享，對(duì)下文內(nèi)容有疑問(wèn)的朋友，可以一起來(lái)閱讀文章，學(xué)習(xí)了解更多知識(shí)點(diǎn)哦!

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1、非應(yīng)稅項(xiàng)目不用申報(bào)增值稅(企業(yè)所得稅須申報(bào)，即使符合不征稅收入條件)

2、應(yīng)稅項(xiàng)目(包括免稅項(xiàng)目、零稅率項(xiàng)目)皆須納入增值稅申報(bào)。

案例

甲公司(一般納稅人)2018年7月取得政府補(bǔ)助200萬(wàn)元;銷售貨物、服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)1000萬(wàn)元，其中轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入100萬(wàn)元，出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，租金收入20萬(wàn)元，銷售一般貨物680萬(wàn)元，出口貨物200萬(wàn)元。

解析:

(一)政府補(bǔ)助屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目;不計(jì)算增值稅，甲公司應(yīng)當(dāng)出具收款憑證等票據(jù)，不用申報(bào)增值稅(需要申報(bào)企業(yè)所得稅，無(wú)論是否納稅)。

(二)銷售貨物、服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn)，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票，并納入增值稅納稅申報(bào)。包括:

1、轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入100萬(wàn)元

此屬于免稅項(xiàng)目，不計(jì)算增值稅(銷項(xiàng)稅額)，與此相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》一、(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

2、征稅項(xiàng)目900萬(wàn)元，其中:

(1)出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，租金收入20萬(wàn)元，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第三條(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

“財(cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)一般計(jì)稅項(xiàng)目

①增內(nèi)銷售一般貨物680萬(wàn)元，適用增值稅稅率16%;依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

②出口貨物200萬(wàn)元，適用增值稅零稅率;銷項(xiàng)稅額計(jì)算為零，進(jìn)項(xiàng)稅額依法抵扣(當(dāng)然具體操作上依照“出口退稅”相關(guān)政策執(zhí)行)。

以上即是“不征稅、免稅和零稅率項(xiàng)目有哪些申報(bào)義務(wù)”的全文內(nèi)容啦，不知道看完上文之后，大家對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)有沒(méi)有一些新的收獲與發(fā)現(xiàn)呢?會(huì)計(jì)教練每天在這里陪大家學(xué)一點(diǎn)會(huì)計(jì)，幫助幫助大家更好的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)，若是大家有什么疑問(wèn)，可以點(diǎn)擊咨詢我們的會(huì)計(jì)老師，還可以聯(lián)系客服，免費(fèi)預(yù)約試聽(tīng)課程哦!