用戶注冊(cè)

最近有很多小伙伴過(guò)來(lái)咨詢小編關(guān)于2021年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試的相關(guān)問(wèn)題，關(guān)于2021年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間和考試安排已經(jīng)公布了，各地的具體報(bào)名時(shí)間要等待各地的官方通知，小編在下文為大家介紹了2021年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法每日一練_簡(jiǎn)易計(jì)稅的核算，希望小編的整理對(duì)大家有所幫助。

最近有很多小伙伴過(guò)來(lái)咨詢小編關(guān)于2021年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試的相關(guān)問(wèn)題，關(guān)于2021年的初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間和考試安排已經(jīng)公布了，各地的具體報(bào)名時(shí)間要等待各地的官方通知，小編在下文為大家介紹了2021年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法每日一練_簡(jiǎn)易計(jì)稅的核算，希望小編的整理對(duì)大家有所幫助。

初級(jí)經(jīng)濟(jì)法簡(jiǎn)易計(jì)稅的核算

甲設(shè)計(jì)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年11月提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得含增值稅價(jià)款206000元;因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價(jià)款10300元，并開(kāi)具紅字專用發(fā)票。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

[單選題]

A、 206 000 ÷(1 + 3%)× 3% = 6 000(元)

B、 206 000 × 3% = 6 180(元)

C、(206 000 - 10 300)÷(1 + 3%)× 3% = 5 700(元)

D、(206 000 - 10 300)× 3% = 5 871(元)

正確答案：C

答案解析： 納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。甲設(shè)計(jì)公司應(yīng)繳納增值稅 =(206 000 - 10 300)÷(1 + 3%)× 3% = 5 700(元)。

簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅的區(qū)別

1、適用范圍。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅;而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2、應(yīng)納稅額。

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

3、稅率區(qū)別。

簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見(jiàn)，在營(yíng)改增之后，某些行業(yè)存在5%的簡(jiǎn)易征收率;一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。

4、是否抵扣。

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通常可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。特別的：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

5、是否開(kāi)具專票。

適用按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目，除明文規(guī)定不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票外，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

以上就是小編為大家介紹的2021年初級(jí)實(shí)務(wù)每日一練_簡(jiǎn)易計(jì)稅的核算，如果大家想要了解更多的會(huì)計(jì)資訊的話可以掃描二維碼加入會(huì)計(jì)教練交流群，也可以掃描二維碼添加老師的微信免費(fèi)領(lǐng)取《2021年初級(jí)備考大禮包》。