固定資產(chǎn)稅是指對國營企業(yè)占用國家固定資產(chǎn)征收的一種稅,那么處置固定資產(chǎn)交稅的賬務處理該怎么做賬呢?不了解的學員以及感興趣的學員快來跟著小編一起學習吧,以下內(nèi)容僅供大家參考學習用,希望幫助到大家。
固定資產(chǎn)稅是指對國營企業(yè)占用國家固定資產(chǎn)征收的一種稅,那么處置固定資產(chǎn)交稅的賬務處理該怎么做賬呢?不了解的學員以及感興趣的學員快來跟著小編一起學習吧,以下內(nèi)容僅供大家參考學習用,希望幫助到大家。
處置固定資產(chǎn),屬于企業(yè)的營業(yè)外收入,該收入需要計入應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅,一般稅率為25%,享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外。
出售固定資產(chǎn)屬于增值稅的應納稅項目,需要繳納增值稅:
如果是一般納稅人出售未抵扣進項稅的固定資產(chǎn),按4%增收率減半征收增值稅;
如果是一般納稅人出售已抵扣進項稅的固定資產(chǎn),按11%繳納增值稅;
如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn),按3%增收率減按2%征收增值稅。
出售固定資產(chǎn)轉入清理時,
借:固定資產(chǎn)清理 (轉入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)
累計折舊(已計提的折舊)
固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)
貸:固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價)
發(fā)生清理費用時,
借:固定資產(chǎn)清理
計劃成本下核算原材料要用到“物資采購”、“原材料”和“材料成本差異”三個科目,物資采購實際成本入賬、原材料計劃成本入賬,差額記到材料成本差異賬戶。
計劃成本核算就是為了加強原材料采購的管理、控制采購成本。
材料成本差異可能出現(xiàn)在借方——超支差,也可能出現(xiàn)在貸方——節(jié)約差。
用物資采購的金額(實際成本)與原材料的計劃成本(計劃成本)比較,實際成本大于計劃成本——超支差(材料成本差異借方),實際成本小于計劃成本——節(jié)約差(材料成本差異貸方)。
借差--超支差 貸差--節(jié)約差
大于時(借差--超支差):
借:原材料 (計劃成本)
材料成本差異 (差額——超支差)
貸:物資采購 (實際成本)
小于時(貸差--節(jié)約差):
借:原材料 (計劃成本)
貸:物資采購 (實際成本)
材料成本差異 (差額——節(jié)約差)
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