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房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)營改增后，在納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)、預(yù)繳稅款、銷售額的余額計算以及納稅申報填列等方面都跟以前有著很多不同之處，那么我們在營改增后對于房地產(chǎn)的預(yù)收分錄該如何做呢?小編整理了房地產(chǎn)預(yù)收分錄營改增后的賬務(wù)處理，希望能夠幫助到大家。

房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)營改增后，在納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)、預(yù)繳稅款、銷售額的余額計算以及納稅申報填列等方面都跟以前有著很多不同之處，那么我們在營改增后對于房地產(chǎn)的預(yù)收分錄該如何做呢?小編整理了房地產(chǎn)預(yù)收分錄營改增后的賬務(wù)處理，希望能夠幫助到大家。

房地產(chǎn)預(yù)收分錄營改增后怎么寫?

營業(yè)稅時期,房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)收房款時,即達(dá)到營業(yè)稅納稅義務(wù)時間,在不動產(chǎn)所在地申報繳納營業(yè)稅.營改增后,房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款,未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時間,只是需要在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅.但如果對預(yù)收款開具了發(fā)票,則達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時間,需要在機(jī)構(gòu)所在地申報增值稅,當(dāng)然現(xiàn)在很多地方政策對預(yù)收房款要求不開發(fā)票不申報等,這個要注意賬務(wù)處理是不同的.最終確認(rèn)收入時,還需要計提增值稅,如何即反應(yīng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),又帳表相符,賬務(wù)核算又簡便易行.

例一:某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)甲房地產(chǎn)項(xiàng)目,2016年5月18日,預(yù)售房屋一套,售價100萬元,同時,收到客戶乙交付的預(yù)售款80萬元,該項(xiàng)目按簡易計稅方法計算,征收率5%.

會計處理如下:(單位:萬元,下同)

預(yù)收房款

(1)收到預(yù)售款時

借:銀行存款80

貸:預(yù)收賬款80

(2)預(yù)繳申報

國家稅務(wù)總局公告2016年第18號文件規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%.

適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算.

借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅(簡易預(yù)繳)2.29

貸:銀行存款2.29

該公司預(yù)繳的稅款2.29萬元應(yīng)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行納稅申報,營改增后,收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間.只有開具售房發(fā)票或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生.所以,無需在《增值稅納稅申報表》第1行"按適用稅率計稅銷售額"欄中填報.僅在《增值稅預(yù)繳稅款表》中第2行的第1列填寫80萬元,第2列填寫0,第3列填寫3%,第4列填寫2.29萬元,同時,增值稅納稅申報表附列資料(四)對預(yù)繳的稅款進(jìn)行臺賬登記,第4行第2列填寫本月發(fā)生的應(yīng)在以后抵減的預(yù)繳增值稅額.

那么以上就是小編為大家整理的房地產(chǎn)預(yù)收分錄營改增后的賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容啦，如果看完文章之后對這塊內(nèi)容還有疑問的同學(xué)，可以咨詢我們的在線老師，如果想要了解更多會計實(shí)操方面的同學(xué)，可以添加下方老師微信，領(lǐng)取免費(fèi)課程試聽機(jī)會。