×

綁定賬號(hào)

您的微信還未綁定賬號(hào),請(qǐng)使用您的手機(jī)號(hào)綁定現(xiàn)有賬號(hào)或創(chuàng)建新賬號(hào)

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊(cè)用戶掃碼即可成功注冊(cè)

登陸 注冊(cè) 忘記密碼

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征繳有關(guān)問題的通知

發(fā)布時(shí)間:2020-12-02 11:10來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

關(guān)注公眾號(hào)
掃碼關(guān)注公眾號(hào)
領(lǐng)免費(fèi)福利
初級(jí)公眾號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國(guó)家稅務(wù)局: 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]167號(hào))規(guī)定,限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。為做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征繳工作,現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征繳有關(guān)問題的通知

國(guó)稅函〔2010〕23號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國(guó)家稅務(wù)局:

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]167號(hào))規(guī)定,限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。為做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征繳工作,現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:

一、關(guān)于證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的征繳問題

(一)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股,其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算方式征收。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)代保管資金賬戶的開立與否、個(gè)人退稅的簡(jiǎn)便與否等實(shí)際情況綜合考慮,在下列方式中確定一種征繳方式:

1.納稅保證金方式。證券機(jī)構(gòu)將已扣的個(gè)人所得稅款,于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,并報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅保證金時(shí),應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)開具有關(guān)憑證(憑證種類由各地自定),作為證券機(jī)構(gòu)代繳個(gè)人所得稅的憑證,憑證“類別”或“品目”欄寫明“代扣個(gè)人所得稅”。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》分納稅人開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》,作為納稅人預(yù)繳個(gè)人所得稅的憑證,憑證“類別”欄寫明“預(yù)繳個(gè)人所得稅”。納稅保證金繳入稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行開設(shè)的“稅務(wù)代保管資金”賬戶存儲(chǔ)。

2.預(yù)繳稅款方式。證券機(jī)構(gòu)將已扣的個(gè)人所得稅款,于次月7日內(nèi)直接繳入國(guó)庫(kù),并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向證券機(jī)構(gòu)開具《稅收通用繳款書》或以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式將證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅款繳入國(guó)庫(kù)。同時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》分納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》,作為納稅人預(yù)繳個(gè)人所得稅的完稅憑證。

(二)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股,納稅人在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,采取證券機(jī)構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。

證券機(jī)構(gòu)每月所扣個(gè)人所得稅款,于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照代扣代繳稅款有關(guān)規(guī)定辦理稅款入庫(kù),并分納稅人開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》,作為納稅人的完稅憑證。

《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》可由代扣代繳稅款的證券機(jī)構(gòu)或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅人。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過適當(dāng)途徑將繳款憑證取得方式預(yù)先告知納稅人。

二、關(guān)于采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算方式下的稅款結(jié)算和退稅管理

(一)采用納稅保證金方式征繳稅款的結(jié)算

證券機(jī)構(gòu)以納稅保證金方式代繳個(gè)人所得稅的,納稅人辦理清算申報(bào)后,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重新計(jì)算的應(yīng)納稅額低于已繳納稅保證金的,多繳部分稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)從“稅務(wù)代保管資金”賬戶退還納稅人。同時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具《稅收通用繳款書》將應(yīng)納部分作為個(gè)人所得稅從“稅務(wù)代保管資金”賬戶繳入國(guó)庫(kù),并將《稅收通用繳款書》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人,同時(shí)收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核重新計(jì)算的應(yīng)納稅額高于已繳納稅保證金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅人應(yīng)補(bǔ)繳稅款部分開具相應(yīng)憑證直接補(bǔ)繳入庫(kù);同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)開具《稅收通用繳款書》將已繳納的納稅保證金從“稅務(wù)代保管資金”賬戶全額繳入國(guó)庫(kù),并將《稅收通用繳款書》相應(yīng)聯(lián)次交納稅人,同時(shí)收回《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》。納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理清算事宜的,期限屆滿后,所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅的地區(qū),稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理稅款繳庫(kù)。

納稅保證金的收納繳庫(kù)、退還辦法,按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]181號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]12號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)防發(fā)生賬戶資金的占?jí)?、貪污、挪用、盜取等情形。

(二)采用預(yù)繳稅款方式征繳稅款的結(jié)算

證券機(jī)構(gòu)以預(yù)繳稅款方式代繳個(gè)人所得稅的,納稅人辦理清算申報(bào)后,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核應(yīng)補(bǔ)(退)稅款的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理稅款補(bǔ)繳入庫(kù)或稅款退庫(kù)。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年一月十八日

  • 會(huì)計(jì)教練

    掃一掃關(guān)注會(huì)計(jì)教練官方公眾號(hào),免費(fèi)領(lǐng)取1000套財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)知識(shí)庫(kù)。

  • 會(huì)計(jì)教練線上平臺(tái)

    掃一掃關(guān)注微信小程序,免費(fèi)看每天會(huì)計(jì)做賬講解直播課。

京ICP備16061061號(hào)-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會(huì)計(jì)培訓(xùn)
京公網(wǎng)安備11010802044865