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自從營改增后取消了營業(yè)稅的繳納，租賃房屋取得的收入就需要繳納增值稅，而租賃房屋的增值稅納稅義務(wù)人是出租方，那么房屋租金增值稅會計分錄怎么寫呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人又有什么不同之處呢?下面就來和小編一起看看吧。

自從營改增后取消了營業(yè)稅的繳納，租賃房屋取得的收入就需要繳納增值稅，而租賃房屋的增值稅納稅義務(wù)人是出租方，那么房屋租金增值稅會計分錄怎么寫呢?一般納稅人和小規(guī)模納稅人又有什么不同之處呢?下面就來和小編一起看看吧。

房屋租賃預(yù)收款繳納增值稅怎么做稅務(wù)處理?

對于房屋租賃預(yù)收款繳納增值稅，可以這樣做：

1、預(yù)收租金：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2、待開具發(fā)票時：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

租賃房屋的增值稅怎么處理?

答：小規(guī)模納稅人即單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額，個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算增值稅應(yīng)納稅額。

一般納稅人：

(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

總的來說，對于房屋租賃預(yù)收款如何繳納增值稅，收到租金時，貸方做預(yù)收賬款，同時計提銷項(xiàng)稅(因?yàn)榘l(fā)票已經(jīng)開具，不計提稅金就和稅務(wù)系統(tǒng)銷項(xiàng)稅額不相等)，在月末按受益期結(jié)轉(zhuǎn)收入時，不再計提稅金。

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