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由于氣溫、生產(chǎn)的合理?yè)p耗等原因造成的企業(yè)的損失屬于正常損失，同時(shí)也會(huì)由于管理不善等原因造成企業(yè)損失，這種損失叫做非正常損失，那么面對(duì)這種情況，非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做?今天小編就來(lái)給大家介紹一下。

由于氣溫、生產(chǎn)的合理?yè)p耗等原因造成的企業(yè)的損失屬于正常損失，同時(shí)也會(huì)由于管理不善等原因造成企業(yè)損失，這種損失叫做非正常損失，那么面對(duì)這種情況，非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做?今天小編就來(lái)給大家介紹一下。

非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

非正常損失貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣，該貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出時(shí)，要注意將貨物及構(gòu)成貨物價(jià)值的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額分別進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因?yàn)椴煌捻?xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅率不同，抵扣也不同。如果不能準(zhǔn)確劃分計(jì)算，則只能按照貨物的實(shí)際成本(實(shí)際成本=進(jìn)價(jià)+運(yùn)價(jià)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他雜費(fèi))計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出數(shù)，可能多轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

按稅法規(guī)定，非正常損失部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。一般的做法是：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

待查明原因后，將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”等賬戶。

進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情況

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))的規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五) 本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.因此,納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物如不是用于上述不允許抵扣范圍的,則無(wú)需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理.資產(chǎn)損失稅前扣除,您可參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)內(nèi)容,如符合條件,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除.

以上就是小編整理的非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做的具體內(nèi)容啦，如果還有問(wèn)題的話可以向我們的在線答疑老師進(jìn)行咨詢，如果想學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)的同學(xué)，可以掃描右上方二維碼，關(guān)注微信公眾號(hào)，限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料。