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由于氣溫、生產(chǎn)的合理損耗等原因造成的企業(yè)的損失屬于正常損失，同時也會由于管理不善等原因造成企業(yè)損失，這種損失叫做非正常損失，那么面對這種情況，非正常損失進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?今天小編就來給大家介紹一下。

由于氣溫、生產(chǎn)的合理損耗等原因造成的企業(yè)的損失屬于正常損失，同時也會由于管理不善等原因造成企業(yè)損失，這種損失叫做非正常損失，那么面對這種情況，非正常損失進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄怎么做?今天小編就來給大家介紹一下。

非正常損失進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

非正常損失貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。納稅人購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項稅已抵扣，該貨物發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出時，要注意將貨物及構(gòu)成貨物價值的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額分別進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因為不同的項目進(jìn)項稅率不同，抵扣也不同。如果不能準(zhǔn)確劃分計算，則只能按照貨物的實際成本(實際成本=進(jìn)價+運價+保險費+其他雜費)計算進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出數(shù)，可能多轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

按稅法規(guī)定，非正常損失部分貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，在會計處理上，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。一般的做法是：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

待查明原因后，將“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非常損失”等賬戶。

進(jìn)項稅額不得抵扣情況

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)的規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五) 本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.因此,納稅人購進(jìn)的貨物如不是用于上述不允許抵扣范圍的,則無需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.資產(chǎn)損失稅前扣除,您可參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第25號內(nèi)容,如符合條件,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除.

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