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對(duì)于交易性金融資產(chǎn)這一章節(jié)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，初級(jí)會(huì)計(jì)師考試主要就是考察分錄問(wèn)題，涉及到的相關(guān)賬務(wù)處理都有可能會(huì)是出題的地方，特別是購(gòu)入和處置時(shí)的分錄問(wèn)題。今天，小編在下方給大家詳細(xì)分享了一道2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練_交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值單選題，希望對(duì)大家的學(xué)習(xí)有所幫助。

對(duì)于交易性金融資產(chǎn)這一章節(jié)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，初級(jí)會(huì)計(jì)師考試主要就是考察分錄問(wèn)題，涉及到的相關(guān)賬務(wù)處理都有可能會(huì)是出題的地方，特別是購(gòu)入和處置時(shí)的分錄問(wèn)題。今天，小編在下方給大家詳細(xì)分享了一道2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練_交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值單選題，希望對(duì)大家的學(xué)習(xí)有所幫助。

交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值單選題

2019年4月5日，A公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元)，另支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.12萬(wàn)元，A公司交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A、402

B、400

C、500

D、502

查看答案解析

【答案】

B

【解析】

交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利，交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值= [(5-1)×100]=400(萬(wàn)元)。借：交易性金融資產(chǎn)——成本 [(5-1)×100]400　　應(yīng)收股利 (1×100)100　　投資收益 2　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.12　　貸：其他貨幣資金 502.12

交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值

交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：其他貨幣資金——存出投資款(支付的總價(jià)款)

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記"投資收益"科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記"應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)"科目，貸記"投資收益"科目。(收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)，借記"銀行存款"，貸記"應(yīng)收股利或應(yīng)收利息")

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益" 科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(四)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目(公允價(jià)值變動(dòng))，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。

(五)本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練_交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值單選題,關(guān)于這一問(wèn)題，小編給大家詳細(xì)整理在上方了，想必大家應(yīng)該很清楚了吧。如果您還想要了解更多這方面的知識(shí),關(guān)注會(huì)計(jì)教練，可以選擇加入我們會(huì)計(jì)教練培訓(xùn)課程，我們有專業(yè)的課程老師在線指導(dǎo)學(xué)習(xí)。另外，還有相關(guān)課程內(nèi)容免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，滿滿的干貨福利等待者大家。