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今年初級會計師考試報名和之前一樣，大家也是登入官網(wǎng)進行報考?？荚噲竺T檻比較低，每年都會有很多學生報考。2021年初級會計師考試是在5月份開考，所以說，報完名的小伙伴要抓緊時間學習啦。小編在下方給大家詳細分享了一道2021年初級會計實務每日一練_交易性金融資產(chǎn)的賬面價值單選題，希望對大家有所幫助。

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交易性金融資產(chǎn)的賬面價值單選題

2019年3月31日，某股份有限公司以每股12元的價格購入某上市公司的股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費20萬元(不含增值稅)。2019年5月20日收到該上市公司按照每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2019年12月31日，該股票的市價為每股11元。不考慮其他因素，2019年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為(　)萬元。

A、1 100

B、1 150

C、1 170

D、1 220

查看答案解析

【答案】

A

【解析】

我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日應當按照公允價值計量，所以該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=100×11=1 100(萬元)。

交易性金融資產(chǎn)的取得

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益分錄如下:

借:交易性金融資產(chǎn)--成本

應收股利/利息

投資收益

貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記"投資收益"科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記"應收股利(或應收利息)"科目，貸記"投資收益"科目。(收到現(xiàn)金股利或利息時，借記"銀行存款"，貸記"應收股利或應收利息")

(三)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

(四)出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。

(五)本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

2021年初級會計實務每日一練_交易性金融資產(chǎn)的賬面價值單選題，看到這里，關于這一問題，大家都清楚了嗎?關注會計教練，有任何問題，小編會第一時間為大家解答疑惑。想要學習更多做賬實操內(nèi)容，歡迎大家加入我們會計教練培訓課程，我們有專業(yè)的課程老師在線指導學習，感興趣的小伙伴可以添加老師微信，先來詳細了解一下。