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各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 為適應(yīng)社會經(jīng)濟形勢的客觀發(fā)展需要，進(jìn)一步完善消費稅制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對消費稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下：

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知

財稅〔2006〕33號

注釋：條款失效，第一條第二款第1項，第四條第一款第1項，第十條第一款“石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅”的規(guī)定，附件第六條失效。參見：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止和失效的消費稅規(guī)范性文件目錄的通知》，財稅〔2009〕18號。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為適應(yīng)社會經(jīng)濟形勢的客觀發(fā)展需要，進(jìn)一步完善消費稅制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對消費稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下：

一、關(guān)于新增稅目

(一)新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目。適用稅率分別為：

1.高爾夫球及球具稅率為10%;

2.高檔手表稅率為20%;

3.游艇稅率為10%;

4.木制一次性筷子稅率為5%;

5.實木地板稅率為5%。

(二)取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目(稅率不變)。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。

1.上述新增子目的適用稅率(單位稅額)分別為：

(1)石腦油，單位稅額為0.2元/升;

(2)溶劑油，單位稅額為0.2元/升;

(3)潤滑油，單位稅額為0.2元/升;

(4)燃料油，單位稅額為0.1元/升;

(5)航空煤油，單位稅額為0.1元/升。

2.上述新增子目的計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)分別為：

(1)石腦油 1噸=1385升;

(2)溶劑油1噸=1282升;

(3)潤滑油1噸=1126升;

(4)燃料油1噸=1015升;

(5)航空煤油1噸=1246升。

計量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

二、關(guān)于納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費品的單位和個人為消費稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國消費稅暫行條例》(以下簡稱條例)和本通知的規(guī)定申報繳納消費稅。

三、關(guān)于取消稅目

取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。

四、關(guān)于調(diào)整稅目稅率

(一)調(diào)整小汽車稅目稅率。

取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為：

1.乘用車。

(1)氣缸容量(排氣量，下同)在1.5升(含)以下的，稅率為3%;

(2)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，稅率為5%;

(3)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，稅率為9%;

(4)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，稅率為12%;

(5)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，稅率為15%;

(6)氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。

2.中輕型商用客車，稅率為5%。

(二)調(diào)整摩托車稅率。

將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置：

1.氣缸容量在250毫升(含)以下的，稅率為3%;

2.氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。

(三)調(diào)整汽車輪胎稅率。

將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。

(四)調(diào)整白酒稅率。

糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定，如果實際銷售商品是按體積標(biāo)注計量單位的，應(yīng)按500毫升為1斤換算，不得按酒度折算。

五、關(guān)于組成套裝銷售的計稅依據(jù)

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)。

六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。

七、關(guān)于已納稅款的扣除

下列應(yīng)稅消費品準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款：

(一)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

(二)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

(三)以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。

(四)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。

(五)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。

已納消費稅稅款抵扣的管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國平均成本利潤率

新增和調(diào)整稅目全國平均成本利潤率暫定如下：

(一)高爾夫球及球具為10%;

(二)高檔手表為20%;

(三)游艇為10%;

(四)木制一次性筷子為5%;

(五)實木地板為5%;

(六)乘用車為8%;

(七)中輕型商用客車為5%。

九、關(guān)于出口

出口應(yīng)稅消費品的退(免)稅政策，按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十、關(guān)于減稅免稅

(一)石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費稅;航空煤油暫緩征收消費稅。

(二)子午線輪胎免征消費稅。

十一、其他相關(guān)問題

(一)本通知實施以后，屬于新增稅目、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費品，因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，依照條例實施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

(二)商業(yè)企業(yè)2006年3月31日前庫存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費品，不需申報補繳消費稅。

(三)對單位和個人欠繳的消費稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定及時清繳。

(四)出口企業(yè)收購出口應(yīng)稅消費品的應(yīng)退稅額的計算，以消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書注明的稅額為準(zhǔn)。

(五)出口企業(yè)在2006年3月31日前收購的出口應(yīng)稅消費品，并取得消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時間以消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書開具日期為準(zhǔn)。

十二、關(guān)于執(zhí)行時間

本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。以下文件或規(guī)定同時廢止：

(一)《關(guān)于印發(fā)〈消費稅征收范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕153號)第四條、第十一條。

(二)《關(guān)于〈消費稅征收范圍注釋〉的補充通知》(國稅發(fā)〔1994〕26號)。

(三)《關(guān)于CH1010微型廂式貨車等有關(guān)征收消費稅問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1994〕303號)。

(四)《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費稅若干征稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕84號)第四條。

(五)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對部分油品征收消費稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1078號)第一條、第二條。

(六)《國家稅務(wù)總局關(guān)于“皮卡”改裝的“旅行車”征收消費稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕217號)。

(七)《國家稅務(wù)總局關(guān)于美寶蓮全天候粉底液等產(chǎn)品征收消費稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕1231號)。

附件：消費稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋

附件：

消費稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋

一、高爾夫球及球具

高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。

高爾夫球是指重量不超過45.93克、直徑不超過42.67毫米的高爾夫球運動比賽、練習(xí)用球;高爾夫球桿是指被設(shè)計用來打高爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組成;高爾夫球包(袋)是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包(袋)。

本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

二、高檔手表

高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。

本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。

三、游艇

游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。

本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米(含)小于90米(含)，內(nèi)置發(fā)動機，可以在水上移動，一般為私人或團(tuán)體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。

四、木制一次性筷子

木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。

本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

五、實木地板

實木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨板(塊)實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板三類;按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板(白坯板、素板)和漆飾地板兩類。

本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。

六、成品油

本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目。

汽油、柴油的征收范圍仍按原規(guī)定執(zhí)行。

(一)石腦油。

石腦油又叫輕汽油、化工輕油。是以石油加工生產(chǎn)的或二次加工汽油經(jīng)加氫精制而得的用于化工原料的輕質(zhì)油。

石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。

(二)溶劑油。

溶劑油是以石油加工生產(chǎn)的用于涂料和油漆生產(chǎn)、食用油加工、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)的輕質(zhì)油。

溶劑油的征收范圍包括各種溶劑油。

(三)航空煤油。

航空煤油也叫噴氣燃料，是以石油加工生產(chǎn)的用于噴氣發(fā)動機和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)中作為能源的石油燃料。

航空煤油的征收范圍包括各種航空煤油。

(四)潤滑油。

潤滑油是用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。

潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎(chǔ)油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。

(五)燃料油。

燃料油也稱重油、渣油。

燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油。

七、小汽車

汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。

本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位(含)的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

含駕駛員人數(shù)(額定載客)為區(qū)間值的(如8～10人;17～26人)小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

電動汽車不屬于本稅目征收范圍。

八、化妝品

本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。

高檔護(hù)膚類化妝品征收范圍另行制定。