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關(guān)于相關(guān)稅款的會計(jì)核算是很多會計(jì)小伙伴都比較頭痛的問題，大家不僅僅要了解相關(guān)稅率，還要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行賬務(wù)處理，小編在下文為大家整理的就是非正常損失的增值稅賬務(wù)處理，希望小編在下文為大家準(zhǔn)備的內(nèi)容對大家有所幫助。

關(guān)于相關(guān)稅款的會計(jì)核算是很多會計(jì)小伙伴都比較頭痛的問題，大家不僅僅要了解相關(guān)稅率，還要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行賬務(wù)處理，小編在下文為大家整理的就是非正常損失的增值稅賬務(wù)處理，希望小編在下文為大家準(zhǔn)備的內(nèi)容對大家有所幫助。

非正常損失的增值稅賬務(wù)處理

某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，某月末在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，庫存原材料短缺5 000 元，經(jīng)查短缺的原材料不含運(yùn)費(fèi)，是由于倉庫管理員管理不善造成，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批示，應(yīng)由倉庫管理員賠償500 元。

非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額=5 000×13%=650(元)，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，然后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益 5 000

貸：原材料5 000

借：管理費(fèi)用 4 500

其他應(yīng)收款———李某500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益5 000

如果該公司上述短缺的原材料中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用500 元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險(xiǎn)公司賠償1 000 元。此時(shí)應(yīng)把損失的原材料所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額(包括對應(yīng)運(yùn)費(fèi)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額)予以轉(zhuǎn)出，連同損失的原材料成本一并計(jì)入“管理費(fèi)用”。

非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額由兩部分組成：

原材料價(jià)格進(jìn)項(xiàng)稅額=(5 000-500)×13%=585(元);

運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)500÷(1-7%)×7%=37.63(元);

應(yīng)做轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為585+37.63=622.63(元)。

按照上述規(guī)定會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益 5 302.63

貸：原材料　4 500

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 622.63

借：管理費(fèi)用 4 302.63

其他應(yīng)收款———保險(xiǎn)公司 　1 000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益　　5 302.63

以上就是小編為大家介紹的非正常損失的增值稅賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容，大家對此也一定有所了解了吧，大家可以掃描二維碼關(guān)注老師的微信免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)實(shí)操課程試聽機(jī)會，有什么不理解的也可以在線咨詢我們的答疑老師。