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關(guān)于相關(guān)稅款的會計核算是很多會計小伙伴都比較頭痛的問題，大家不僅僅要了解相關(guān)稅率，還要結(jié)合實際情況進行賬務(wù)處理，小編在下文為大家整理的就是非正常損失的增值稅賬務(wù)處理，希望小編在下文為大家準備的內(nèi)容對大家有所幫助。

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非正常損失的增值稅賬務(wù)處理

某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，某月末在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，庫存原材料短缺5 000 元，經(jīng)查短缺的原材料不含運費，是由于倉庫管理員管理不善造成，經(jīng)公司領(lǐng)導批示，應(yīng)由倉庫管理員賠償500 元。

非正常損失原材料所涉及的進項稅額=5 000×13%=650(元)，不應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定，盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的余額部分，然后將凈損失計入管理費用。

會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益 5 000

貸：原材料5 000

借：管理費用 4 500

其他應(yīng)收款———李某500

貸：待處理財產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益5 000

如果該公司上述短缺的原材料中含分攤的運輸費用500 元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險公司賠償1 000 元。此時應(yīng)把損失的原材料所對應(yīng)的進項稅額(包括對應(yīng)運費部分的進項稅額)予以轉(zhuǎn)出，連同損失的原材料成本一并計入“管理費用”。

非正常損失原材料所涉及的進項稅額由兩部分組成：

原材料價格進項稅額=(5 000-500)×13%=585(元);

運輸費進項500÷(1-7%)×7%=37.63(元);

應(yīng)做轉(zhuǎn)出的進項稅額為585+37.63=622.63(元)。

按照上述規(guī)定會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益 5 302.63

貸：原材料　4 500

應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 622.63

借：管理費用 4 302.63

其他應(yīng)收款———保險公司 　1 000

貸：待處理財產(chǎn)損益———待處理流動資產(chǎn)損益　　5 302.63

以上就是小編為大家介紹的非正常損失的增值稅賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容，大家對此也一定有所了解了吧，大家可以掃描二維碼關(guān)注老師的微信免費領(lǐng)取相關(guān)實操課程試聽機會，有什么不理解的也可以在線咨詢我們的答疑老師。