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最近看到很多小伙伴在咨詢老師生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務處理，對于出口貨物，不同的商品需要繳納的稅額稅率都是不同的。有些商品是可以免稅退稅的。接下來，小編給大家詳細講解一下這方面的內(nèi)容知識，包括生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法及其賬務處理內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

最近看到很多小伙伴在咨詢老師生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務處理，對于出口貨物，不同的商品需要繳納的稅額稅率都是不同的。有些商品是可以免稅退稅的。接下來，小編給大家詳細講解一下這方面的內(nèi)容知識，包括生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法及其賬務處理內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務處理

一、計算方法

(一)當期應納稅額的計算

當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

(二)免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅

(三)當期應退稅額和免抵稅額的計算

1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

2、如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅分錄

不予免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務成本(出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額)

貨：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

應退稅額：

借：應收補貼款-出口退稅(應退稅額)

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅(應退稅額)

免抵稅額：

借：應交稅金—應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應納稅額(免抵額)

貨：應交稅金-應交增值稅-出口退稅(免抵額)

收到退稅款

借：銀行存款

貨：應收補貼款-出口退稅

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