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在對(duì)于這個(gè)固定資產(chǎn)有的也是需要進(jìn)行繳納匯算清繳的，在固定資產(chǎn)需要進(jìn)行匯算清繳時(shí)，所得稅該怎么做扣除，那么固定資產(chǎn)的折舊在所得稅匯算清繳時(shí)怎樣扣除呢，針對(duì)這個(gè)內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧。

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固定資產(chǎn)的折舊在所得稅匯算清繳時(shí)怎樣扣除呢?

一、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

1. 外購(gòu)的固定資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

2. 自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

3. 融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);其中融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對(duì)融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊.

4. 盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);

5. 通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

6. 改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出及租入固定資產(chǎn)的改建支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ).其中企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置的,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ).

7. 企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整.但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行.

二、固定資產(chǎn)折舊

(一) 折舊范圍

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除.

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

2. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

5. 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

6. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

7. 不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

8. 其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn).

在現(xiàn)在對(duì)于這個(gè)匯算清繳的內(nèi)容，特別是在年末的時(shí)候從事了財(cái)會(huì)工作，是需要對(duì)此掌握一些匯算清繳的內(nèi)容的，那么大家對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊在所得稅匯算清繳時(shí)怎樣扣除呢，還有不是特別了解的小伙伴們，可以掃描文章最下方的二維碼加入群聊，會(huì)不定時(shí)分享干活、資料哦。

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