工會經費納稅調整的規(guī)定有很多,有些工會經費就不能扣除,而有一些就可以,有很多會計新手容易弄混,相關新稅法對此進行了重新披露,規(guī)定不計提,按實際發(fā)生數列支,超過工資的相關比例部分調增。你知道工會經費納稅調整會計分錄有哪些嗎?如果你已經計提,并且沒有超過相關比例,但是沒有支付或完全支付,沒支付部分調增。為了節(jié)省小伙伴們的時間,小編努力很久找到了相關資料,希望能夠幫到大家。
工會經費納稅調整的規(guī)定有很多,有些工會經費就不能扣除,而有一些就可以,有很多會計新手容易弄混,相關新稅法對此進行了重新披露,規(guī)定不計提,按實際發(fā)生數列支,超過工資的相關比例部分調增。你知道工會經費納稅調整會計分錄有哪些嗎?如果你已經計提,并且沒有超過相關比例,但是沒有支付或完全支付,沒支付部分調增。為了節(jié)省小伙伴們的時間,小編努力很久找到了相關資料,希望能夠幫到大家。
繳納時:
借:應付職工薪酬——工會經費
貸:銀行存款
(一)“光計提不上繳”不能稅前扣除帶來的稅會差異
準予稅前扣除的工會經費必須是企業(yè)已經實際“撥繳”的部分,對于賬面已經計提但未實際“撥繳”的工會經費,不得在納稅年度內稅前扣除。
(二)金額不超過工資薪金總額的2%的稅會差異
1.工會經費的扣除有限額限制,企業(yè)稅前扣除的工會經費必須在工資薪金總額2%以內;
2.企業(yè)在計提工會經費的扣除限額時,要特別注意計算基數的確定,工會經費的計算基數為工資薪金總額。此處所說“工資薪金”總額,是指企業(yè)實際發(fā)生的,并且允許稅前扣除的工資薪金總額,而不是工資薪金的提取數總額,也不是企業(yè)發(fā)放的工資薪金總額。
3.如果企業(yè)工會經費的實際發(fā)生數、賬面計提數以及扣除限額數三者不一致時,應按“就低不就高”的原則確定稅前準予扣除的工會經費,賬面計提超過扣除限額的部分應調增應納稅所得額。
(三)不能取得合法、有效憑據帶來的稅會差異
按照現行稅法規(guī)定,工會經費不是憑發(fā)票而是憑撥繳的《工會經費收入專用收據》或工會經費稅務代收憑據在稅前扣除。
中國稅法非常注重合法、有效憑據這個形式,如果工會經費支出不能取得稅法規(guī)定的憑據,必然不能稅前扣除,與發(fā)票相關規(guī)定有點類似。
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