企業(yè)所得稅就是企業(yè)需要繳納的一種稅,企業(yè)所得稅在年底的時候是要進行匯算清繳的,企業(yè)所得稅也是有繳納范圍的,那么企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍包括哪些,對于這個清繳的范圍時,小編把相關的知識內(nèi)容整理在下文吧,希望小編的分享可以幫助到大家哦。
企業(yè)所得稅就是企業(yè)需要繳納的一種稅,企業(yè)所得稅在年底的時候是要進行匯算清繳的,企業(yè)所得稅也是有繳納范圍的,那么企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍包括哪些,對于這個清繳的范圍時,小編把相關的知識內(nèi)容整理在下文吧,希望小編的分享可以幫助到大家哦。
一、企業(yè)所得稅匯算清繳的含義
企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照規(guī)定,根據(jù)本月度和季度的實際數(shù)額,自行計算應納稅所得額和應納所得稅額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、向稅務機關提供其他有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、匯算清繳的范圍
在納稅年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的或者終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是在減稅還是免稅期間,也無論企業(yè)是盈利還是虧損,都應該按照規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。但是實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。
1、實行查賬征收的居民納稅人
2、實行企業(yè)所得稅核定應稅所得率征收方式納稅人
3、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)
4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
注:實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳的會計分錄
應補繳稅額的:
借:以前年度損調(diào)整
貸:應交稅費—應交所得稅
繳納稅款時:
借:應交稅費—應交所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
多繳稅額的:
借:應交稅費—應交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配—未分配利潤
1、業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生的60%扣除,但最高不得超過當年銷收入的千分之五。
2、工會經(jīng)費
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,對于不超過工資薪金總額2%的部分,可以扣除。
3、職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,對于不超過工資薪金總額14%的部分,可以扣除。
4、廣告費和業(yè)務宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,對于不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可以扣除;對于超過的部分,可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
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