發(fā)布時(shí)間:2021-01-12 15:34來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)所得稅就是企業(yè)需要繳納的一種稅,企業(yè)所得稅在年底的時(shí)候是要進(jìn)行匯算清繳的,企業(yè)所得稅也是有繳納范圍的,那么企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍包括哪些,對(duì)于這個(gè)清繳的范圍時(shí),小編把相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容整理在下文吧,希望小編的分享可以幫助到大家哦。
企業(yè)所得稅就是企業(yè)需要繳納的一種稅,企業(yè)所得稅在年底的時(shí)候是要進(jìn)行匯算清繳的,企業(yè)所得稅也是有繳納范圍的,那么企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍包括哪些,對(duì)于這個(gè)清繳的范圍時(shí),小編把相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容整理在下文吧,希望小編的分享可以幫助到大家哦。
一、企業(yè)所得稅匯算清繳的含義
企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),依照規(guī)定,根據(jù)本月度和季度的實(shí)際數(shù)額,自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
二、匯算清繳的范圍
在納稅年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的或者終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人,無論是在減稅還是免稅期間,也無論企業(yè)是盈利還是虧損,都應(yīng)該按照規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。但是實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。
1、實(shí)行查賬征收的居民納稅人
2、實(shí)行企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率征收方式納稅人
3、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)
4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
注:實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄
應(yīng)補(bǔ)繳稅額的:
借:以前年度損調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
繳納稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
多繳稅額的:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
調(diào)整未分配利潤:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配—未分配利潤
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷收入的千分之五。
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),對(duì)于不超過工資薪金總額2%的部分,可以扣除。
3、職工福利費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,對(duì)于不超過工資薪金總額14%的部分,可以扣除。
4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,對(duì)于不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可以扣除;對(duì)于超過的部分,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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