用戶注冊

匯算清繳估計是企業(yè)在一年中最忙的時候，在進行處理匯算清繳的工作時，企業(yè)里肯定是有財務(wù)報表的，這個財務(wù)報表在對于企業(yè)中時匯算清繳需要調(diào)整財務(wù)報表嗎，在企業(yè)所得稅年終匯算時調(diào)整的不是財務(wù)報表，還有更多的內(nèi)容，對于匯算清繳的工作處理，小編把相關(guān)的知識內(nèi)容整理在在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到你哦。

匯算清繳估計是企業(yè)在一年中最忙的時候，在進行處理匯算清繳的工作時，企業(yè)里肯定是有財務(wù)報表的，這個財務(wù)報表在對于企業(yè)中時匯算清繳需要調(diào)整財務(wù)報表嗎，在企業(yè)所得稅年終匯算時調(diào)整的不是財務(wù)報表，還有更多的內(nèi)容，對于匯算清繳的工作處理，小編把相關(guān)的知識內(nèi)容整理在在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到你哦。

匯算清繳需要調(diào)整財務(wù)報表嗎?

企業(yè)所得稅年度匯算清繳時調(diào)整的不是財務(wù)報表(利潤表)，調(diào)整的是財務(wù)報表——利潤表中的利潤總額，用會計專業(yè)的話講：“是將‘會計利潤’調(diào)整為‘應(yīng)納稅所得額’”。

由于現(xiàn)代會計核算的方法都用權(quán)責(zé)發(fā)生制的方法，而稅收為了進行稅源控制，均使用收付實現(xiàn)制的方法確認當(dāng)年應(yīng)繳的稅款。

另外，企業(yè)的會計政策有些地方與稅制政策也有一定的差異。因此，按會計政策和核算方法計算的結(jié)果——“會計利潤”，需要進過一系列調(diào)整才能符合稅收征收的依據(jù)——“應(yīng)納稅所得額”。

匯繳清算時進行納稅調(diào)整的情況有哪些?

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整情況多種多樣。

以下分類舉例說明納稅調(diào)整的多種情況：

1、由于時間性差異需要進行納稅調(diào)整的情況

例如：企業(yè)為加速固定資產(chǎn)的更新改造采用加速折舊政策，而稅法需要調(diào)整為直線折舊法。調(diào)整時就需要將因會計政策比稅法多計入成本的折舊調(diào)減出成本，實際操作時改為調(diào)增利潤總額。

2、由于政策性差異需要進行納稅調(diào)整的情況

例如：會計為實行穩(wěn)健性原則(也稱：謹慎性原則)對八項資產(chǎn)計提減值準備。有應(yīng)收及預(yù)付款的壞賬準備、存貨減值準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備......等。這些減值準備的計提對誰發(fā)來說是增加了稅前允許扣除的成本。因此，實際操作時也要調(diào)增利潤總額。

3、由于稅法規(guī)定某些費用有稅前扣除上限，超過上限進入成本的費用也應(yīng)進行納稅調(diào)整

例如：稅法規(guī)定企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%和全年收入的5‰孰低允許稅前扣除，超出部分也要調(diào)增利潤總額。

4、非正常的損失在計算會計利潤時必須扣除，但稅法規(guī)定不得在稅前扣除

例如：行政處罰支付的罰款，滯納金等營業(yè)外支出，也必須調(diào)增利潤總額。

5、還有一些沒有取得合法的原始入賬憑證的支出和白條支出，自然不得在稅前扣除。

例如：查賬發(fā)現(xiàn)有一張計入管理費用的假發(fā)票，發(fā)票金額必須調(diào)增利潤總額。

總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定計算稅前允許扣除的成本費用。將稅法和會計之間的差異去調(diào)整會計利潤，使之達到稅法所規(guī)定的企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，然后再乘以相應(yīng)的稅率計繳企業(yè)所得稅。

免費學(xué)習(xí)匯算清繳專題講解>>

點擊下載匯算清繳試聽課程

相關(guān)閱讀：

為什么企業(yè)要進行所得稅匯算清繳

個體工商戶需要所得稅匯算清繳嗎