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合并財務(wù)報表抵消分錄

發(fā)布時間:2021-01-14 15:09來源:會計教練

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很多剛接觸會計工作的小伙伴們可能對于合并報表的賬務(wù)處理內(nèi)容不是很清楚,我們在編制合并報表是有些會計科目是需要做抵消分錄處理的。那么合并財務(wù)報表抵消分錄?小編將合并報表時需要做抵消分錄的詳細內(nèi)容都給大家整理在下方了,大家快跟隨小編一起閱讀下文,詳細了解一下。

很多剛接觸會計工作的小伙伴們可能對于合并報表的賬務(wù)處理內(nèi)容不是很清楚,我們在編制合并報表是有些會計科目是需要做抵消分錄處理的。那么合并財務(wù)報表抵消分錄?小編將合并報表時需要做抵消分錄的詳細內(nèi)容都給大家整理在下方了,大家快跟隨小編一起閱讀下文,詳細了解一下。

合并財務(wù)報表抵消分錄


合并財務(wù)報表抵消分錄怎么做

1.將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值(假定:存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、預計負債評估公允價值大于賬面價值,應收賬款評估公允價值小于賬面價值)

借:存貨

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)

貸:應收賬款

預計負債

遞延所得稅負債

資本公積

2.存貨已經(jīng)全部對外銷售、應收賬款按照評估減值的金額收回、預計負債實際支付、補提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷

借:營業(yè)成本

應收賬款

預計負債

管理費用

貸:存貨

資產(chǎn)減值損失

營業(yè)外支出

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

借:遞延所得稅負債

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

所得稅費用

3.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

借:長期股權(quán)投資

貸:投資收益

借:長期股權(quán)投資

貸:其他綜合收益

借:投資收益

貸:長期股權(quán)投資

4.子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷處理

借:股本

資本公積【購買日+評估增值+本年增加額】

盈余公積【購買日+本年計提】

未分配利潤【購買日+調(diào)整后凈利潤-本年提取盈余公積-股利等】

商譽

貸:長期股權(quán)投資【按權(quán)益法調(diào)整后金額】

少數(shù)股東權(quán)益

5.抵銷投資收益

借:投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤——年初【購買日】

貸:提取盈余公積

對所有者(或股東)的分配

未分配利潤——年末

6.內(nèi)部交易存貨

借:營業(yè)收入

貸:營業(yè)成本【差額】

存貨【未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤】

借:存貨—存貨跌價準備

貸:資產(chǎn)減值損失

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用

7.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)(固定資產(chǎn)為出售方存貨)

借:營業(yè)收入

貸:營業(yè)成本

固定資產(chǎn)--原價

借:固定資產(chǎn)—累計折舊

貸:管理費用

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用

8.內(nèi)部交易無形資產(chǎn)

借:資產(chǎn)處置收益

貸:無形資產(chǎn)

借:無形資產(chǎn)—累計攤銷

貸:管理費用

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用

9.內(nèi)部交易形成的應收款項的處理

借:應付票據(jù)及應付賬款【含增值稅】

貸:應收票據(jù)及應收賬款

借:應收票據(jù)及應收賬款—壞賬準備

貸:信用減值損失

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅資產(chǎn)

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