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在企業(yè)中做財務(wù)工作的，現(xiàn)在到了年末就需要做匯算清繳工作的，在沒有做的情況下，就需要進行繳納滯納金和罰款，那么企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅滯納金賬務(wù)處理，在公司支出這一筆就需要做賬務(wù)處理的，具體的賬務(wù)處理內(nèi)容，小編在下文中整理好了想要學(xué)習和了解的小伙伴們一起來看看小文吧，還要想咨詢問題的可以在線咨詢我們的答疑老師。

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企業(yè)所得稅匯算清繳補繳稅滯納金賬務(wù)處理

1、補交的稅款滯納金：--匯算清繳需做應(yīng)納稅所得額調(diào)增，因為滯納金不可稅前扣除。

借：營業(yè)外支出-稅款滯納金

貸：銀行存款

2.、經(jīng)稅務(wù)檢查，如果是稅負較低，需補繳當年的增值稅做;

借：原材料/庫存商品等相關(guān)成本費用

貸：應(yīng)交稅費-增值稅-已交增值稅

3..繳納稅款時做：

借：應(yīng)交稅費-增值稅-已交增值稅

貸：銀行存款

4.同時還需按補交的增值稅*12%計提做：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ----已交增值稅*12%

貸：應(yīng)交稅費-城建稅 --------已交增值稅*7%

貸： 應(yīng)交稅費-教育費附加----已交增值稅*3%;

貸： 應(yīng)交稅費-地方教育費附加----已交增值稅*2%;

匯算清繳后需補繳企業(yè)所得稅和滯納金從何時計算?

《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

關(guān)于是否要加收滯納金，我國《稅收征收管理法》中第二十五條有規(guī)定：因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金;

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

可見，如果是企業(yè)在匯算清繳時有一部分應(yīng)計稅收入沒有申報導(dǎo)致少繳稅款，是納稅人方的失誤，除了補繳稅款外，還需要加收滯納金。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款法規(guī)期限的限制。

《稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定，稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

第八十三條規(guī)定，稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

第一百零九條規(guī)定，稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

申報期限最后一天為法定休假日的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零九條的規(guī)定，以休假日期滿的次日為期限的最后一日。

《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。

第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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