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在現(xiàn)在很多企業(yè)在匯算清繳之前都開始預(yù)繳額了，在很多稅種不同，不同匯率肯定也是不同的，那么預(yù)繳匯繳匯率不同如何進(jìn)行所得稅處理，在現(xiàn)在對(duì)于這樣的所得稅處理，小編把相關(guān)的處理內(nèi)容整理在下文了，想要掌握更多的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

在現(xiàn)在很多企業(yè)在匯算清繳之前都開始預(yù)繳額了，在很多稅種不同，不同匯率肯定也是不同的，那么預(yù)繳匯繳匯率不同如何進(jìn)行所得稅處理，在現(xiàn)在對(duì)于這樣的所得稅處理，小編把相關(guān)的處理內(nèi)容整理在下文了，想要掌握更多的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

預(yù)繳匯繳匯率不同如何進(jìn)行所得稅處理

問：近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到某企業(yè)財(cái)務(wù)人員的電話咨詢。該企業(yè)為一家外資企業(yè)，以美元計(jì)算所得，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。但由于季度預(yù)繳和年終匯算清繳時(shí)匯率不一致匯算清繳時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理?

答：企業(yè)所得稅法第五十六條規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百三十條規(guī)定，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。

因此，該公司企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)匯率不一致的部分，不需要重新折合計(jì)算，匯算清繳時(shí)僅就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)納稅額即可。

在做匯算清繳期間時(shí)，這個(gè)暫估成本就是按照現(xiàn)在的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式等，在對(duì)于暫估成本的賬務(wù)處理時(shí)，那么暫估成本匯算清繳調(diào)增處理，在針對(duì)這個(gè)內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧。

暫估成本匯算清繳調(diào)增處理

一、如果沒有收到發(fā)票，匯算清繳調(diào)整成本不用做賬目處理，匯算清繳調(diào)表不調(diào)賬。

二、如果收到跨年發(fā)票，則需做以下賬務(wù)處理：

1、沖平暫估入賬的憑證(紅字)

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

2、根據(jù)發(fā)票計(jì)入原材料

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

3、將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益

借：以前年度損益調(diào)整

貸：原材料

4、將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤涉及：計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。

暫估是什么意思?

暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但未收到采購發(fā)票，無法確定存貨的入庫成本，由于月底需對(duì)企業(yè)的庫存成本進(jìn)行正確核算，因此需將這部分存貨暫估入賬，也就形成了暫估憑證。暫估業(yè)務(wù)，可以理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

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