用戶注冊(cè)

在到了年底的時(shí)候，在企業(yè)里都是需要進(jìn)行匯算清繳的，在做匯算清繳時(shí)在對(duì)于一些內(nèi)容是需要進(jìn)行調(diào)增或者調(diào)減的，那么企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目，在對(duì)于這個(gè)內(nèi)容，小編把相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到你吧。

在到了年底的時(shí)候，在企業(yè)里都是需要進(jìn)行匯算清繳的，在做匯算清繳時(shí)在對(duì)于一些內(nèi)容是需要進(jìn)行調(diào)增或者調(diào)減的，那么企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目，在對(duì)于這個(gè)內(nèi)容，小編把相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到你吧。

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，有調(diào)增項(xiàng)和調(diào)減項(xiàng)，是因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)與企業(yè)所得稅計(jì)稅收入不一致。要計(jì)算企業(yè)所得稅，就要把會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)轉(zhuǎn)化成企業(yè)所得稅計(jì)稅收入，才可以乘上適用稅率，計(jì)算企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增項(xiàng)有：

福利費(fèi)支出以工資薪金*14%為扣除限額，超過部分調(diào)增;

職工教育經(jīng)費(fèi)以工資薪金*2.5%扣除為限額;

工會(huì)經(jīng)費(fèi)以工資薪金*2%為扣除限額;

捐贈(zèng)支出以利潤(rùn)總額*12%為扣除限額;

業(yè)務(wù)招待費(fèi)以營(yíng)業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費(fèi)*60%兩者較低者為扣除限額;

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以營(yíng)業(yè)收入*15%為扣除限額;

計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全部調(diào)增;

預(yù)提的費(fèi)用，實(shí)際未發(fā)生的，全部調(diào)增;

固定資產(chǎn)折舊年限少于稅法規(guī)定的需要調(diào)增;

罰款、稅收滯納金需要調(diào)增;

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)超過限額也要調(diào)增。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條　企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

非公益性捐贈(zèng)支出算所得稅的納稅調(diào)增項(xiàng)，全額調(diào)增。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要作納稅調(diào)減項(xiàng)目

1、企業(yè)發(fā)生稅法上的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入，如：分期收款銷售收入、持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的收入、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入，會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定不同產(chǎn)生的差異應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”。

2、企業(yè)按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，會(huì)計(jì)核算與稅收上的差異應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)6行“5.按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”。

3、企業(yè)按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資收益，在稅法上不確認(rèn)投資收益，會(huì)計(jì)核算與稅收上的差異應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))規(guī)定：對(duì)企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

4、以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債和投資性房地產(chǎn)等，在資產(chǎn)負(fù)債日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)10行“9.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益(填寫附表七)”

5、不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、減免稅項(xiàng)目等應(yīng)作納稅調(diào)減處理。分別填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)14——17行“13.不征稅收入(填附表一[3])”、“14.免稅收入(填附表五)”、“15.減計(jì)收入(填附表五)”、“16.減、免稅項(xiàng)目所得(填附表五)”及《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(附表五)有關(guān)行次。

6、抵扣應(yīng)納稅所得額：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額(填附表五)”。

7、調(diào)增視同銷售收入的同時(shí)，應(yīng)該調(diào)減視同銷售成本，填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)21行“1.視同銷售成本(填寫附表二)”。

以前年度工資余額已作調(diào)增處理，企業(yè)本年度發(fā)放以前年度工資的余額部分，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)22行“2.工資薪金支出”

8、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，如果以前年度超標(biāo)納稅調(diào)增，在當(dāng)年所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)考慮納稅調(diào)減因素，依法作納稅調(diào)減處理。填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，如果以前年度超標(biāo)納稅調(diào)增，在當(dāng)年所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)考慮納稅調(diào)減因素，依法作納稅調(diào)減處理。填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)27行“7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出(填寫附表八)”。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

10、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。填寫《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)39行“19.加計(jì)扣除(填附表五)”。

免費(fèi)獲取匯算清繳專題講解，速

快來下載超全的匯算清繳資料包，免費(fèi)

延伸閱讀：

分公司如何做年度匯算清繳

企業(yè)支付給事務(wù)所匯算清繳審計(jì)費(fèi)用分錄怎么寫