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在企業(yè)中對于一些資產(chǎn)有的在發(fā)生了一定的損失之后，在這個損失，在年底做匯算清繳工作時，肯定是需要進(jìn)行申報處理的，那么在發(fā)生資產(chǎn)損失后在匯算清繳時該如何申報處理呢，在現(xiàn)在的關(guān)于這個匯算清繳的申報處理內(nèi)容，為了讓大家更好的學(xué)習(xí)和掌握，小編把相關(guān)的內(nèi)容已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看吧。

在企業(yè)中對于一些資產(chǎn)有的在發(fā)生了一定的損失之后，在這個損失，在年底做匯算清繳工作時，肯定是需要進(jìn)行申報處理的，那么在發(fā)生資產(chǎn)損失后在匯算清繳時該如何申報處理呢，在現(xiàn)在的關(guān)于這個匯算清繳的申報處理內(nèi)容，為了讓大家更好的學(xué)習(xí)和掌握，小編把相關(guān)的內(nèi)容已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看吧。

發(fā)生資產(chǎn)損失后在匯算清繳時該如何申報處理呢

例如：A企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，2016年確認(rèn)應(yīng)收款項30000元，2017年計提了3000元的壞賬準(zhǔn)備，2018年實(shí)際發(fā)生壞賬損失4000元。那么企業(yè)該如何做賬?如何申報?

A公司2017年的賬務(wù)處理為：

借：資產(chǎn)減值損失 3000元

貸：壞賬準(zhǔn)備 3000元

A公司賬上雖然有3000元的損失，但是根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備，不得在所得稅稅前扣除。所以A公司2017年匯算清繳時需要通過A105000表第30行進(jìn)行納稅調(diào)增3000元。

A公司2018年的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 26000元

壞賬準(zhǔn)備 3000元

營業(yè)外支出 1000元

貸：應(yīng)收賬款 30000元

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。但是賬上影響企業(yè)利潤的損失只有1000元，所以A公司在2018年匯算清繳時需要通過A105090表進(jìn)行納稅調(diào)減3000元。

實(shí)際業(yè)務(wù)中，很多企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失后，可能因為以前辦理手續(xù)復(fù)雜或資料尚不齊全或者匯算清繳填表錯誤，造成當(dāng)年發(fā)生的損失不能在當(dāng)年扣除。那么企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，又該如何處理呢?

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年;屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。企業(yè)因此多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第六條

也就是說如果公司2017年實(shí)際發(fā)生壞賬損失沒有在當(dāng)年扣除，現(xiàn)在想要扣除的話，需要追補(bǔ)在2017年扣除，調(diào)整當(dāng)年的應(yīng)納稅額，多繳的稅款可以從追補(bǔ)確認(rèn)年度(2018年)的應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，結(jié)轉(zhuǎn)2019年及以后年度遞延抵扣。

所以，企業(yè)想要追回這部分多繳的稅款，就必須要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。

當(dāng)然，為了避免不必要的麻煩，當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失最好在當(dāng)年扣除。目前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)文件規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤６医Y(jié)合后續(xù)管理的需要，申報表上不再區(qū)分“清單申報資產(chǎn)損失”和“專項申報資產(chǎn)損失”，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

也就是說，除報送資料省略外，其他步驟依然按照原稅收規(guī)定執(zhí)行：

?對于原稅收規(guī)定中的清單申報項目，仍需按會計科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式留存?zhèn)洳椤?

?對于原稅收規(guī)定中的專項申報項目，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)記錄，同時附會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，留存?zhèn)洳椤?

?注：原稅收規(guī)定中的清單申報項目和專項申報項目可以參考《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)的第九條和第十條

總之，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以不用備案，只要通過填寫報表的方式享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯?。但是企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失沒有在當(dāng)年扣除的，則需向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報，否則多繳納的這部分稅款無法追回。

2018年度企稅匯算清繳是國地稅合并后首個匯算清繳年度，不少企業(yè)對匯繳的業(yè)務(wù)點(diǎn)和申報指標(biāo)風(fēng)險存在困惑，尤其高新企業(yè)更是摸不著頭腦，比如：

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除核算申報不斷簡化、扣除范圍也不斷擴(kuò)大，扣除比例由50%提高到75%，我們公司到底能不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠?

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