用戶注冊(cè)

在現(xiàn)在的企業(yè)里，到了年底需要做的太多太多了，很多都需要進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后呢，那么企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何做賬，對(duì)于這個(gè)內(nèi)容，還有更多具體的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

在現(xiàn)在的企業(yè)里，到了年底需要做的太多太多了，很多都需要進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后呢，那么企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何做賬，對(duì)于這個(gè)內(nèi)容，還有更多具體的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

匯算清繳退款怎么做賬?

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何做賬?

答：我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按季度(月份)預(yù)繳稅款，年終匯算清繳的制度。所得稅清算的時(shí)間往往在次年1月至5月進(jìn)行。其步驟是：

企業(yè)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，先向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款;

然后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行匯算清繳的款項(xiàng)進(jìn)行審核，審核有誤時(shí)再按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行調(diào)整。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，對(duì)于由稅務(wù)機(jī)關(guān)(審)核定或由企業(yè)自查得出應(yīng)樸(退)企業(yè)所得稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，尚未明確規(guī)定，企業(yè)對(duì)上年度匯算清繳納稅的處理，目前主要有三種不同做法：一是通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算;二是通過(guò)“所得稅費(fèi)用”賬戶核算;

三是通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶核算。對(duì)以上三種處理方式，筆者贊同第三種做法，下面結(jié)合實(shí)例逐一進(jìn)行分析探討。

例：ABC公司2008年全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，全年?duì)I業(yè)收入1100萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，且無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司2008年1至4季度已上繳所得稅75萬(wàn)元。2009年3月20日，稅務(wù)局清查業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，要求ABC公司補(bǔ)交2008年應(yīng)繳所得稅款，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

稅務(wù)局的清查結(jié)論是：按照新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。ABC公司2008年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，按稅法要求業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除5.5萬(wàn)元(10×60%>1100×5‰)，故應(yīng)調(diào)增納稅所得4.5萬(wàn)元(10-5.5)，即：

ABC公司2008年度應(yīng)納所得稅額=(300+4.5)×25%=76.125(萬(wàn)元)

應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=76.125-75=1.125(萬(wàn)元)

對(duì)上述應(yīng)補(bǔ)繳所得稅1.125萬(wàn)元如何做會(huì)計(jì)分錄呢?現(xiàn)對(duì)實(shí)際工作中的三種做法逐一進(jìn)行分析。

1.通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算

ABC公司2009年3月20日按稅務(wù)局的要求調(diào)賬(單位：萬(wàn)元，以下同)：

借：以前年度損益調(diào)整 1.125

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1.125

ABC公司2009年3月25日實(shí)際補(bǔ)交所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1.125

貸：銀行存款 1.125

ABC公司2009年3月31日結(jié)平“以前年度損益調(diào)整”賬戶時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.125

貸：以前年度損益調(diào)整 1.125

筆者認(rèn)為，上述賬務(wù)處理不正確，原因是：“以前年度損益調(diào)整”是指以前年度發(fā)生的影響損益的事項(xiàng)在本年度進(jìn)行調(diào)整以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。它分為三個(gè)方面：一是本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。二是以前年度重大差錯(cuò)調(diào)整。比如，被審查出來(lái)的上年或以前年度多計(jì)或少計(jì)的利潤(rùn)需要調(diào)整。三是年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整，是指在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)。比如，資產(chǎn)減損需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，銷售退回需要調(diào)整原有記錄及結(jié)果，訴訟案件所獲賠款或支付賠款需要調(diào)整等。從以上分析可以看出，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅是會(huì)計(jì)規(guī)范與稅法的要求不同所造成的，而不是會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤造成的，所以它不屬于“以前年度損益調(diào)整”的核算內(nèi)容，不能通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。

點(diǎn)擊了解：匯算清繳專題講解

超全的匯算清繳資料包，速來(lái)

延伸閱讀：

匯算清繳是否需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表呢

匯算清繳時(shí)還用不用做財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)呢