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在對(duì)于企業(yè)中一般都是會(huì)存在壞賬的，在對(duì)于這些壞賬來(lái)說(shuō)，壞賬在做賬務(wù)處理時(shí)，肯定是需要進(jìn)行計(jì)提的，那么計(jì)提壞賬所得稅匯算清繳怎么處理，還有更多的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧。

在對(duì)于企業(yè)中一般都是會(huì)存在壞賬的，在對(duì)于這些壞賬來(lái)說(shuō)，壞賬在做賬務(wù)處理時(shí)，肯定是需要進(jìn)行計(jì)提的，那么計(jì)提壞賬所得稅匯算清繳怎么處理，還有更多的內(nèi)容，小編在下文中整理了相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧。

計(jì)提壞賬所得稅匯算清繳怎么處理

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項(xiàng)規(guī)定,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第三十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失.

第五十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出.

根據(jù)上述規(guī)定,稅法口徑的壞賬損失是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,是可以在稅前扣除的.會(huì)計(jì)口徑未實(shí)際發(fā)生而預(yù)計(jì)的壞賬損失,不允許在企業(yè)所得稅前扣除.

會(huì)計(jì)企業(yè)年末時(shí)根據(jù)應(yīng)收賬款余額估計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)將預(yù)計(jì)的壞賬損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目,從而減少利潤(rùn);如果年末時(shí)根據(jù)應(yīng)收賬款余額估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備比已經(jīng)預(yù)提的小,需要沖回多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)沖回的預(yù)計(jì)壞賬損失會(huì)增加企業(yè)的利潤(rùn).但是上述沖回是對(duì)預(yù)計(jì)壞賬損失的調(diào)整,是會(huì)計(jì)口徑的調(diào)整.

因此,根據(jù)上述規(guī)定計(jì)提的預(yù)計(jì)壞賬損失減少的利潤(rùn)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.同理,企業(yè)沖回的未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)壞賬損失而增加的利潤(rùn),在匯算清繳時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.

計(jì)提壞賬的所得稅會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)規(guī)定:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)──金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定:有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值的,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提后,可以轉(zhuǎn)回.

稅法規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的壞賬,一般應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除.但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可提取壞賬準(zhǔn)備,提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人發(fā)生壞賬損失時(shí),應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備;實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,超過(guò)已提取壞賬準(zhǔn)備的部分,可在當(dāng)期直接扣除.

結(jié)論:由于財(cái)稅處理的差異,企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就形成了"可抵減暫時(shí)性差異",根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)──所得稅》規(guī)定,應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)提或沖回計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備.

【例題】某企業(yè)2007年應(yīng)收款項(xiàng)余額200萬(wàn)元,當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元.2008年發(fā)生壞賬12萬(wàn)元,收回前期已核銷(xiāo)的壞賬3萬(wàn)元,2008年年末應(yīng)收款余額220萬(wàn)元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5.5萬(wàn)元.2009年發(fā)生壞賬15萬(wàn)元,2009年年末應(yīng)收款余額260萬(wàn)元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元.假設(shè)企業(yè)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,其發(fā)生的壞賬損失已全部經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)的審批;企業(yè)所得稅稅率為30%,每年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元,無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目,稅法允許的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰.預(yù)計(jì)在未來(lái)三年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣.

(1)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借:資產(chǎn)減值損失 100000

貸:壞賬準(zhǔn)備 100000

(2)年末計(jì)算所得稅

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=200-10=190(萬(wàn)元)

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×5‰ =199(萬(wàn)元)

累計(jì)可抵扣的暫時(shí)性差異=199-190=9(萬(wàn)元)

期末遞延所得稅資產(chǎn)=9×30%=2.7(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅=(500+10-1)×30%=152.7(萬(wàn)元)

借:所得稅費(fèi)用 1500000

遞延所得稅資產(chǎn) 27000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交所得稅 1527000

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