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納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財務報表為基礎(chǔ),自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等),向主管稅務機關(guān)辦理年度納稅申報。納稅人還需要提供以下資料:
1、財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等;
2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;
3、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
4、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;
5、主管稅務機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。
1、主管稅務機關(guān)接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后,發(fā)現(xiàn)資料(包括名稱、電話、地址、銀行帳號)有變更,納稅人應該向稅務機關(guān)提供變更依據(jù);如果變更內(nèi)容涉及其他部門,納稅人需要到相關(guān)部門辦理變更手續(xù),并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關(guān)。
2、主管稅務機關(guān)對申報內(nèi)容進行審核,審核的資料包括稅目、稅率和計稅依據(jù)、稅額計算是否準確,附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進行納稅調(diào)整等。審核過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤的,稅務機關(guān)告知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。
3、主管稅務機關(guān)經(jīng)審核確認無誤后,確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款,或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
納稅人于年度終了后45日內(nèi)必須辦理納稅申報,如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤,根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定:納稅人辦理納稅申報后,在匯繳期內(nèi)稅務機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的,可以填報《企業(yè)所得稅自查申報表》向稅務機關(guān)主動申報糾正錯誤,根據(jù)調(diào)整表調(diào)整納稅人全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
納稅人根據(jù)主管稅務機關(guān)確定的全年應納所得稅額及應補退稅額,年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的,納稅人應該在4月30日之前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應繳稅款的,可辦理退稅手續(xù)或者稅款抵減下一年度應繳稅款。
A、發(fā)生不可抗拒的自然災害時(包括水災、火災、地震等),或者發(fā)生偷盜、搶劫等意外事故,導致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關(guān)出具的事故證明,可辦理延期繳納稅款申請。
B、因貨款拖欠或者國家政策影響,導致貨幣資金在扣除應付工資及社保費后,不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關(guān)調(diào)整依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明,辦理延期繳納申請。
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